Supuestos prácticos
Ejemplo 1
Rectificación para declarar un mayor ingreso (1ª Autoliquidación con resultado a ingresar)
La entidad «A» presenta autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades el 10 de julio de 2025 con el siguiente resultado:
| Autoliquidación IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | 2.000 | |||
|
Casilla [00621] Resultado |
2.000 | |||
El 21 de julio de 2025, habiendo ingresado el importe de la primera autoliquidación, la entidad se da cuenta de que ha incluido erróneamente en dicha autoliquidación una deducción por importe de 500 euros, por lo que presenta una autoliquidación rectificativa con los siguientes datos:
| Autoliquidación rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | 2.500 | |||
|
Casilla [01578] Resultado a ingresar como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
2.000 | |||
|
Casilla [01584] Devolución acordada por la Agencia Tributaria como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
- |
|||
|
Casilla [00621] Resultado |
500 | |||
|
Casilla [00866] Rectificación |
- | |||
La presentación de esta autoliquidación rectificativa tiene los siguientes efectos:
La entidad «A» en el momento de presentación de la autoliquidación rectificativa, ya ha realizado un ingreso de 2.000 euros. Como consecuencia de la rectificación, tendrá que ingresar 500 euros.
A tener en cuenta:
Este mismo tratamiento se deberá aplicar en los casos en que el resultado a ingresar de la primera autoliquidación se hubiese domiciliado y la autoliquidación rectificativa con un resultado a ingresar mayor se hubiese presentado fuera del plazo de domiciliación.
Ejemplo 2
Rectificación para declarar un menor ingreso o una cantidad a devolver, dentro del plazo de domiciliación (1ª Autoliquidación con resultado a ingresar)
La entidad «A» presenta autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades el 10 de julio de 2025 con el siguiente resultado:
| Autoliquidación IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | 2.000 | |||
|
Casilla [00621] Resultado |
2.000 | |||
El 21 de julio de 2025, habiendo domiciliado el importe de la primera autoliquidación, la entidad se da cuenta de que no incluyó en dicha autoliquidación una deducción por importe de 500 euros, por lo que presenta una autoliquidación rectificativa con los siguientes datos:
| Autoliquidación rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | 1.500 | |||
|
Casilla [01578] Resultado a ingresar como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
0 | |||
|
Casilla [01584] Devolución acordada por la Agencia Tributaria como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
- |
|||
|
Casilla [00621] Resultado |
1.500 | |||
|
Casilla [00866] Rectificación |
- | |||
La presentación de esta autoliquidación rectificativa tiene los siguientes efectos:
Como consecuencia de la rectificación, se anula la domiciliación del importe de 2.000 euros derivados de la primera autoliquidación y, en caso de que el resultado de la autoliquidación rectificativa sea un importe a ingresar, la entidad «A» puede elegir el medio de pago de la cantidad a ingresar resultante de la autoliquidación rectificativa.
Ejemplo 3
Rectificación para declarar una mayor devolución (devolución acordada)
La entidad «A» presenta autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades el 10 de julio de 2025 con el siguiente resultado:
| Autoliquidación IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | - 900 | |||
|
Casilla [00621] Resultado |
- 900 | |||
El 21 de julio de 2025, habiendo recibido la devolución acordada por la Agencia Tributaria, la entidad se da cuenta de que no incluyó en la autoliquidación una deducción por importe de 300 euros, por lo que presenta una autoliquidación rectificativa con los siguientes datos:
| Autoliquidación rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | -1.200 | |||
|
Casilla [01578] Resultado a ingresar como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
- | |||
|
Casilla [01584] Devolución acordada por la Agencia Tributaria como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
900 |
|||
|
Casilla [00621] Resultado |
-300 | |||
|
Casilla [00866] Rectificación |
- | |||
La presentación de esta autoliquidación rectificativa tiene los siguientes efectos:
La entidad «A» ya ha recibido la devolución acordada por la Agencia Tributaria en el momento de la presentación de la autoliquidación rectificativa. Como consecuencia de la rectificación, la entidad deberá recibir una devolución de 300 euros.
Ejemplo 4
Rectificación para declarar una menor devolución (devolución acordada)
La entidad «A» presenta autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades el 10 de julio de 2025 con el siguiente resultado:
| Autoliquidación IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | - 900 | |||
|
Casilla [00621] Resultado |
- 900 | |||
El 21 de julio de 2025, habiendo recibido la devolución acordada por la Agencia Tributaria, la entidad se da cuenta de que ha incluido erróneamente en la autoliquidación una deducción por importe de 400 euros, por lo que presenta una autoliquidación rectificativa con los siguientes datos:
| Autoliquidación rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | -500 | |||
|
Casilla [01578] Resultado a ingresar como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
- | |||
|
Casilla [01584] Devolución acordada por la Agencia Tributaria como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
900 |
|||
|
Casilla [00621] Resultado |
400 | |||
|
Casilla [00866] Rectificación |
- | |||
La presentación de esta autoliquidación rectificativa tiene los siguientes efectos:
La entidad «A» ya ha recibido la devolución acordada por la Agencia Tributaria en el momento de la presentación de la autoliquidación rectificativa. Como consecuencia de la rectificación, la entidad deberá ingresar la cantidad de 400 euros.
Ejemplo 5
Rectificación para declarar una mayor devolución (devolución no acordada)
La entidad «A» presenta autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades el 10 de julio de 2025 con el siguiente resultado:
| Autoliquidación IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | - 900 | |||
|
Casilla [00621] Resultado |
- 900 | |||
El 21 de julio de 2025, sin que la devolución haya sido acordada por la Agencia Tributaria, la entidad se da cuenta de que no ha incluido en la autoliquidación una deducción por importe de 400 euros, por lo que presenta una autoliquidación rectificativa con los siguientes datos:
| Autoliquidación rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | -1.300 | |||
|
Casilla [01578] Resultado a ingresar como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
- | |||
|
Casilla [01584] Devolución acordada por la Agencia Tributaria como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
0 |
|||
|
Casilla [00621] Resultado |
- 1300 | |||
|
Casilla [00866] Rectificación |
- | |||
La presentación de esta autoliquidación rectificativa tiene los siguientes efectos:
Como consecuencia de la rectificación, la entidad «A» deberá recibir una devolución de 1.300 euros, importe que se recoge en la casilla [00621]. Asimismo, deberá cumplimentar el apartado «Devolución (4)» del Documento de Ingreso y Devolución del modelo 200.
Ejemplo 6
Rectificación para declarar una menor devolución (devolución no acordada)
La entidad «A» presenta autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades el 10 de julio de 2025 con el siguiente resultado:
| Autoliquidación IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | - 900 | |||
|
Casilla [00621] Resultado |
- 900 | |||
El 21 de julio de 2025, sin que la devolución haya sido acordada por la Agencia Tributaria, la entidad se da cuenta de que ha incluido erróneamente en la autoliquidación una deducción por importe de 300 euros, por lo que presenta una autoliquidación rectificativa con los siguientes datos:
| Autoliquidación rectificativa IS 2024 | ||||
|---|---|---|---|---|
| Casilla [01586] Resultado de la autoliquidación | -600 | |||
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Casilla [01578] Resultado a ingresar como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
- | |||
|
Casilla [01584] Devolución acordada por la Agencia Tributaria como consecuencia de la tramitación de autoliquidaciones anteriores o liquidaciones administrativas correspondientes al periodo impositivo 2024 |
0 |
|||
|
Casilla [00621] Resultado |
-600 | |||
|
Casilla [00866] Rectificación |
- | |||
La presentación de esta autoliquidación rectificativa tiene los siguientes efectos:
Como consecuencia de la rectificación, la entidad «A» deberá recibir una devolución de 600 euros, importe que se recoge en la casilla [00621]. Asimismo, deberá cumplimentar el apartado «Devolución (4)» del Documento de Ingreso y Devolución del modelo 200.