B. Dotaciones a la reserva

Regulación:  DA 70ª. Cuatro.2 Ley 31/2022; artículo 4 RD 710/2024

La reducción se aplicará a las dotaciones que en cada período impositivo se hagan a la reserva para inversiones hasta el límite del 90 por ciento de la parte de beneficio obtenido en el mismo período que no sea objeto de distribución, en cuanto proceda de establecimientos situados en las Islas Baleares.

La aplicación de la reducción no podrá determinar que la base imponible sea negativa.

A estos efectos, se considerarán beneficios procedentes de establecimientos situados en las Islas Baleares los derivados de actividades económicas, incluidos los procedentes de la transmisión de los elementos patrimoniales afectos a las mismas. En concreto, los derivados de las operaciones efectuadas con los medios personales y materiales afectos a dicho establecimiento que cierren un ciclo mercantil que determine resultados económicos.

En este sentido, tendrán la consideración de beneficios no distribuidos los destinados a nutrir las reservas, excluida la de carácter legal.

Asimismo, no tendrá la consideración de beneficio no distribuido:

• El destinado a nutrir las reservas de carácter legal.

• El que derive de la transmisión de elementos patrimoniales cuya adquisición hubiera determinado la materialización de la reserva para inversiones en las Islas Baleares.

  No obstante, en los casos de transmisión de elementos patrimoniales que solo se hubiesen destinado parcialmente a la materialización de la reserva, se considerará beneficio no distribuido la parte proporcional de dicho beneficio que se corresponda con la parte del valor de adquisición del elemento patrimonial que no hubiera supuesto la materialización de la reserva.

• El que derive de los valores representativos de la participación en el capital o fondos propios de otras entidades, así como la cesión a terceros de capitales propios.

Las asignaciones a reservas se considerarán disminuidas en el importe que eventualmente se hubiese detraído de los fondos propios, ya sea en el ejercicio al que la reducción de la base imponible se refiere o en el que se adoptara el acuerdo de realizar las mencionadas asignaciones.