Anexo III. Límites de imposición en los convenios
| País | Dividendos | Intereses | Cánones | ||
|---|---|---|---|---|---|
| General | Matriz-filial | ||||
| % part. mínima | Tipo | ||||
| Albania | 10 | 75/10 | 0/5 | 0/6 | 0 |
| Alemania: Antiguo Convenio Nuevo Convenio |
15 15 |
25 10 |
10 5 |
10 0 |
5 0 |
| Andorra | 15 | 10 | 5 | 5 | 5 |
| Arabia Saudí | 5 | 25 | 0 | 0/5 | 8 |
| Argelia | 15 | 10 | 5 | 0/5 | 7/14 |
| Argentina: Antiguo Convenio Nuevo Convenio |
15 15 |
25 25 |
10 10 |
0/12,5 0/12 |
3/5/10/15 3/5/10/15 |
| Armenia | 10 | 25 | 0 | 5 | 5/10 |
| Australia | 15 | - | - | 10 | 10 |
| Austria | 15 | 50 | 10 | 5 | 5 |
| Azerbaiyán | 10 | 25 e inversión >250.000€ |
5 | 0/8 | 5/10 |
| Barbados | 5 | 25 | 0 | 0 | 0 |
| Bélgica | 15 | 25 | 0 | 0/10 | 5 |
| Bielorrusia | 10 | 10 | 5/0 si inversión > 1 millón € |
0/5 | 5 |
| Bolivia | 15 | 25 | 10 | 0/15 | 15/0 |
| Bosnia y Herzegovina | 10 | 20 | 5 | 0/7 | 7 |
| Brasil | 15 | - | - | 10/15 | 10/15 |
| Bulgaria | 15 | 25 | 5 | 0 | 0 |
| República de Cabo Verde | 10 | 25 | 0 | 0/5 | 5 |
| Canadá | 15/0 (11) | 10 (11) | 5 (11) | 15/10/0 (12) | 0/10 |
| Catar | 5 | 1/5/10 (13) | 0 | 0 | 0 |
| República Checa | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/5 |
| Chipre | 5 | 10 | 0 | 0 | 0 |
| Chile | 10 | 20 | 5 | 5/15 | 5/10 |
| China: Antiguo Convenio Nuevo Convenio |
10 10/0 |
- 25 |
- 5 |
10 10/0 |
10 10 |
| Colombia | 5 | 20 | 0 | 10 | 10 |
| Corea | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Costa Rica | 12 | 20 | 5 | 0/5/10 | 10 |
| Croacia | 15 | 25 | 0 | 0/8 (7) | 0/8 (7) |
| Cuba | 15 | 25 | 5 | 10 | 0/5 |
| Dinamarca (6) | 15 | - | 0 (1) | 10 | 6 |
| República Dominicana | 10 | 75 | 0 | 0/10 | 10 |
| Ecuador | 15 | - | - | 5/10 | 5/10 |
| Egipto | 12 | 25 | 9 | 10 | 12 |
| Emiratos Árabes | 15 | 10 | 5 | 0 | ver nota(3) |
| Eslovaquia | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/5 |
| Eslovenia | 15 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Estados Unidos: Hasta 26-11-19 Desde 27-11-19 |
15 0/15 |
25 10/80 |
10 5/0 |
10 0/10 |
5/8/10 0 |
| Estonia | 15 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Filipinas | 15 | 10 | 10 | 10/15 | 10/15/20 |
| Finlandia: Antiguo Convenio Nuevo Convenio |
15 15/0 |
25 10 |
10 5 |
10 0 |
0/5 0 |
| Francia | 15 | 10 | 0 | 10 | 0/5 |
| Georgia | 10 | 10 | 0 | 0 | 0 |
| Grecia | 10 | 25 | 5 | 0/8 | 6 |
| Hong Kong | 10 | 25 | 0 | 0/5 | 5 |
| Hungría | 15 | 25 | 5 | 0 | 0 |
| India | 15 | - | - | 15 | 10/20 |
| Indonesia | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Irán | 10 | 20 | 5 | 7,5 | 5 |
| Irlanda | 15 | 25 | 0 | 0 | 5/8/10 |
| Islandia | 15 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Israel | 10 | - | - | 5/10 | 5/7 |
| Italia | 15 | - | - | 12 | 4/8 |
| Jamaica | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 10 |
| Japón: Antiguo Convenio Nuevo Convenio |
15 0(14)/5/10 |
25 10 |
10 0(14)/10 |
10 0(14)/10 |
10 0(14) |
| Kazajistán | 15 | 10 | 5 | 0/10 | 10 |
| Kuwait | 5 | 10 | 0 | 0 | 5 |
| Letonia | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Lituania | 15 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Luxemburgo | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Macedonia | 15 | 10 | 5 | 5 | 5 |
| Malasia | 5 | 5 | 0 | 0/10 | 5/7 |
| Malta | 5 | 25 | 0 | 0 | 0 |
| Marruecos | 15 | 25 | 10 | 10 | 5/10 |
| México: Hasta 26-09-17 Desde 27-09-17 |
15 10/0 |
25 10 |
5 0 |
10/15 4,9/10 |
0/10 0/10 |
| Moldavia | 10 | 25/50 | 5/0 | 0/5 | 8 |
| Nigeria | 10 | 10 | 7,5 | 7,5 | 3,75/7,5 |
| Noruega | 15 | 25 | 10 | 0/10 | 5 |
| Nueva Zelanda | 15 | - | - | 10 | 10 |
| Omán | 10 | 20 | 0 | 5 | 8 |
| Países Bajos | 15 | 25/50 | 5/10 | 10 | 6 |
| Pakistán | 10 | 25/50 | 7,5/5 | 0/10 | 7,5 |
| Panamá | 10 | 40/80 (8) | 5/10 | 0/5 | 5 |
| Paraguay | 0/10 | 50 | 5 | 0/5 | 5 |
| Polonia | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/10 |
| Portugal | 15 | 25 | 10 | 15 | 5 |
| Reino Unido: Antiguo Convenio Nuevo Convenio |
15 10/15/0 |
10 10 |
10 0 |
12 0 |
10 0 |
| Rumanía: Antiguo Convenio Nuevo Convenio |
15 0/5 |
25 10 |
10 0 |
10 0/3 |
10 3 |
| Federación Rusa | 5/10/15 (2) | - | - | 5 | 5 |
| Antigua URSS | 18 | - | - | 0 | 5 |
| Salvador (El) | 12 | 50 | 0 | 0/10 | 10 |
| Senegal | 10 | - | - | 0/10 | 10 |
| Serbia | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Singapur | 5 (9) | 10 | 0 | 0/5 | 5 |
| Sudáfrica | 15 | 25 | 5 | 0/5 | 5 |
| Suecia | 15 | 50 | 10 | 15 | 10 |
| Suiza | 15/0 (10) | 25/10 (10) | 10/0 (4) | 10/0 (4) | 5/0 (1) |
| Tailandia | 10 | 0 | - | 10/15 | 5/8/15 |
| Trinidad y Tobago | 10 | 25/50 | 5/0 | 0/8 | 5 |
| Túnez | 15 | 50 | 5 | 5/10 | 10 |
| Turquía | 15 | 25 | 5 | 10/15 | 10 |
| Uruguay | 5 | 75 | 0 | 0/10 | 5/10 |
| Uzbekistán | 10 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Venezuela | 10 | 25 | 0 | 0/4,95/10 | 5 |
| Vietnam | 15 | 25/50 | 10/7 | 10 | 10 |
Datos en porcentaje
Notas a la tabla:
(1) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)
(2) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)
(3) Ver artículo 12 del Convenio. (Volver)
(4) La exención para dividendos matriz-filial e intereses resulta aplicable a rentas devengadas desde 01-06-2007. (Volver)
(5) La exención para cánones entre empresas asociadas resulta aplicable a rentas devengadas desde 02-07-2011. (Volver)
(6) El Convenio hispano danés y su Protocolo ha sido denunciado por Dinamarca (BOE 19-11-2008). Como consecuencia, el Convenio y su Protocolo deja de estar en vigor el 1 de enero de 2009. (Volver)
(7) Artículos 11 y 12 ver Protocolo: tras un período de 5 años desde la entrada en vigor del Convenio los tipos serán del 0%. (Volver)
(8) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)
(9) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)
(10) El Protocolo de modificación del Convenio de 27 de junio del 2011 (BOE 11-06-2013) modifica el porcentaje de participación mínima (que pasa a ser el 10%) e introduce un supuesto de exención (dividendos pagados a un fondo o plan de pensiones reconocido) (Volver)
(11) El Protocolo de modificación del Convenio de 23 de noviembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a dividendos devengados desde el 12-12-2015, introduce un supuesto de exención (dividendos pagados a un plan de pensiones o plan de jubilación) y establece un límite de imposición del 5% para dividendos matriz-filial siempre que el porcentaje de participación mínima sea al menos del 10%. (Volver)
(12) El Protocolo de modificación del Convenio de 23 de noviembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a intereses devengados desde el 12-12-2015, modifica el límite de imposición (del 15% al 10%) e introduce un supuesto de exención (préstamos efectuados o créditos cedidos por la Agencia de crédito a la exportación canadiense). (Volver)
(13) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)
(14) Ver artículo 28 del Convenio. (Volver)