Novedades publicadas en el INFORMA 2017

Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de mayo

Para poder aplicar la deducción autonómica por arrendamiento de vivienda habitual se debe disponer de la copia del resguardo del depósito de la fianza o de la denuncia formulada ante la Agencia de Vivienda Social en el momento en que se manifieste la intención de aplicar la deducción.

Se detalla en qué consiste la deducción autonómica por gastos en la adquisición de material escolar y libros de texto, y los diferentes requisitos necesarios para aplicarla dependiendo de que se trate de contribuyentes que formen parte de una familia numerosa o que no formen parte.

Se describe en qué consiste la deducción por arrendamiento de vivienda habitual en las Illes Balears en favor de determinados colectivos (contribuyente menor de 36 años, o persona con discapacidad, o familia numerosa), y se detallan los requisitos necesarios para poder aplicarla.  

Los gastos de asistencia a congresos y conferencias organizados y pagados por las empresas farmacéuticas a los profesionales sanitarios, tendrán para éstos la calificación que corresponda según el hecho que motive la invitación. Si el facultativo acude como representante del hospital en que trabaja son rendimientos de trabajo. Si ejerce la profesión libre, o incluso si trabaja en un hospital pero acude a título personal por su prestigio profesional, se trata de rentas de actividad profesional.

Los gastos de asistencia a congresos y conferencias organizados y pagados por las empresas farmacéuticas a los profesionales sanitarios, tendrán para éstos la calificación que corresponda según el hecho que motive la invitación. Si el facultativo acude como representante del hospital en que trabaja son rendimientos de trabajo. Si ejerce la profesión libre, o incluso si trabaja en un hospital pero acude a título personal por su prestigio profesional, se trata de rentas de actividad profesional.  

Se detalla en qué consiste la deducción por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual: Cuantía, supuestos de no aplicación, base de deducción y requisitos. Se aplica por las obras realizadas desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2015 en la vivienda habitual.

Se describe cuál es la base máxima de la deducción autonómica por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual: Base anual de la deducción dependiendo de la base liquidable del contribuyente en individual o conjunta, la base acumulada de la deducción, y el criterio de aplicación cuando concurran varios contribuyentes con derecho a la deducción.

Se explica cuáles son las obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, que dan derecho a la aplicación de la deducción. De acuerdo con lo previsto en el Real Decreto 233/2013, de 5 de abril: entre otras, las obras de cimentación, cubiertas, fachadas, instalaciones de electricidad, saneamiento, telecomunicaciones, y mejora de la eficiencia energética.

Se analiza la posibilidad de aplicar la deducción en ciertos casos: Obras de instalación de aire acondicionado o de cambio de caldera individual de calefacción; cambio de puertas y ventanas que contribuyan a la eficiencia energética, o pintura.

Posibilidad de aplicar la deducción por la compra de materiales cuando el propietario de la vivienda sea quien realice materialmente las obras: No, por incumplir el requisito de realizar el pago por los medios descritos a la persona o entidad que realice las obras.

En general las cantidades satisfechas por obras de conservación o mejora en la vivienda habitual se atribuyen a todos los propietarios o titulares de derechos reales de uso y disfrute en función de su porcentaje de titularidad, con independencia de la persona a cuyo nombre se realice el pago. Se analiza el caso de las comunidades de propietarios y de los matrimonios en régimen de gananciales o de separación de bienes, siempre que se pueda probar el pago por la persona correspondiente.

La deducción por obras de conservación o mejora en la vivienda habitual no puede efectuarse sobre las inversiones a las que sea aplicable la deducción para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual, se haya aplicado ésta o no. No se puede optar por aplicar una u otra deducción.

Planteado el caso de un matrimonio, titulares al 50 por ciento de una vivienda en la que ha realizado obras de conservación o mejora, por determinados importes y con determinada base liquidable cada uno, se analiza cuál es la base máxima de la deducción correspondiente al contribuyente que puede aplicar la deducción, en el supuesto de que tributen individualmente.

En declaración conjunta en la que uno de los cónyuges deduce por la adquisición de la vivienda habitual el otro no puede el otro efectuar la deducción autonómica por arrendamiento de vivienda habitual.

Si no se ha efectuado el depósito de la fianza no puede aplicarse la deducción por arrendamiento de la vivienda habitual, aunque el arrendatario haya satisfecho la fianza al arrendador. Sí podría aplicarse si realiza dicho depósito después de celebrarse el contrato pero antes de finalizar el período impositivo.

La deducción se aplicará por los titulares del contrato, aunque tratándose de matrimonios en régimen de gananciales la deducción se aplicará por ambos cónyuges por partes iguales, aunque el contrato esté a nombre de uno sólo.

La deducción autonómica por adquisición de libros de texto y de material escolar se configura como una cuantía fija y la norma no prevé requisitos de justificación de los gastos soportados. Se considera una cantidad mínima para atender los gastos necesarios para esta finalidad, por lo que no resulta exigible la acreditación documental de los mismos.

La deducción por adquisición de libros de texto y material escolar se puede aplicar por cualquier descendiente que de derecho al mínimo por descendientes y que esté escolarizado en el segundo ciclo de educación infantil, educación primaria y educación secundaria obligatoria, con independencia de su edad. Solo se tienen en cuenta los límites para aplicar el mínimo por descendientes.

Las prestaciones económicas de urgencia social concedidas por ayuntamientos (pago de alimentos, suministros básicos de agua y luz, ropa, alojamiento de urgencia, entre otras) a determinadas personas que se encuentran en situación de necesidad, están exentas del IRPF de acuerdo con el artículo 7. y) de la Ley del impuesto.

Las cantidades que perciba un contribuyente como consecuencia de la sentencia judicial condenando a la entidad financiera al pago de las costas procesales tributan como ganancia patrimonial en IRPF, imputándose según lo previsto en el artículo 14.1. c) de la Ley del Impuesto, al período impositivo en que la sentencia es firme, con independencia de cuándo se realice la tasación.