Ejemplo: Deducción por obras de mejora para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración

El matrimonio formado por don J.P y doña R.L, casados en régimen legal de gananciales, realiza el 27 de junio de 2025 en su vivienda habitual la sustitución de todas las ventanas (marco y acristalamiento) por dobles ventanas para conseguir mayor eficiencia en el aislamiento térmico de la vivienda por un importe total de 8.900 euros que se hicieron efectivos el 30 de junio de 2025 mediante transferencia bancaria.

Por el cambio de ventanas solicitó y obtuvo una ayuda de su Comunidad Autónoma de residencia que ascendió a 1.500 euros.

Además, en otra vivienda de su titularidad alquilada realizó durante el mes de diciembre el cambio de la caldera de gas por una de biomasa, lo que supone un 13 por 100 de ahorro energético. El coste total de la nueva caldera asciende a 3.500 euros, que se satisficieron el 15 de diciembre de 2025.

Para acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la práctica de esta deducción se solicitó en ambas viviendas la expedición de un certificado de eficiencia energética antes y después de las obras.

En su vivienda habitual se emitió un certificado el 15 de mayo de 2025 que fue inscrito en el correspondiente registro (antes de las obras) y otro el 22 de julio de 2025 (inscrito el 25 de noviembre de 2025), resultando una reducción de un 20 por 100 en la suma de los indicadores de demanda de calefacción y refrigeración del certificado de eficiencia energética expedido por el técnico competente. El importe de los certificados ascendió a 100 euros.

En el caso de la vivienda alquilada, se disponía de un certificado de eficiencia energética de menos de dos años de antigüedad y tras el cambio de caldera en diciembre de 2025 se expidió nuevo certificado el 30 de diciembre de 2025 por importe de 80 euros que acredita el citado ahorro del 13 por 100.

Determinar el importe de la deducción para 2025 en tributación individual y en conjunta.

Solución:

Téngase en cuenta que el Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre, por el que se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social, y se adoptan medidas urgentes en materia tributaria y de Seguridad Social (BOE de 24 de diciembre) ha modificado el ámbito temporal de las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas que regula la disposición adicional quincuagésima de la Ley del IRPF, ampliándolo en el caso de esta deducción hasta el 31 de diciembre de 2025.

Contribuyente don J.P.

Base de deducción: 5.500

8.900 euros (obras) + 3.500 (caldera) + 100 euros (certificados) – 1.500 euros (ayuda obtenida) ÷ 2 = 5.500 euros

Téngase en cuenta que las subvenciones derivadas del Plan Renove de sustitución de ventanas de las distintas Comunidades Autónomas son obtenidas por lo general por los beneficiarios en forma de descuento que, en la factura de adquisición e instalación de los bienes, les aplican las entidades colaboradoras del programa, las cuales tramitan la subvención en representación del beneficiario, aplicándola en la factura en concepto de anticipo al mismo.
Base máxima de la deducción: 5.000 euros
Importe de la deducción: (5.000 x 20%) = 1.000

Contribuyente doña R.L.

Base de deducción: 5.500

8.900 euros (obras) + + 3.500 (caldera) + 100 euros (certificados) – 1.500 euros (ayuda obtenida) ÷ 2 = 5.500 euros
Base máxima de la deducción: 5.000 euros
Importe de la deducción: (5.000 x 20%) = 1.000

Declaración conjunta de don J.P. y doña R.L.

Base de deducción: 11.000

8.900 euros (obras) + + 3.500 (caldera) + 100 euros (certificados) – 1.500 euros (ayuda obtenida) = 11.000 euros
Base máxima de la deducción: 5.000 euros
Importe de la deducción: (5.000 x 20%) = 1.000