Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Mediana , Sector: Total
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
TOTAL
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Mediana
Sector: Total
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 8.667 | 7.057 | 6.115 |
| Resultado Contable | 19.622.918 | 27.677.478 | 21.405.891 |
| A U M E N T O S | 24.026.193 | 14.812.460 | 11.681.119 |
| Impuesto sobre Sociedades | 5.822.160 | 5.535.246 | 5.518.450 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 10.021 | 6.811 | 9.686 |
| Aumentos diversos | 18.194.012 | 9.270.402 | 6.152.983 |
 Amortizaciones | 1.736.623 | 558.034 | 756.600 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 364.434 | 234.428 | 319.272 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 1.258.702 | 229.626 | 336.533 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 5.852 | 4.111 | 4.111 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 18.479 | 14.665 | 13.333 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 2.682 | 2.438 | 2.338 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 5.925 | 3.041 | 5.812 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 22.488 | 21.509 | 21.301 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 27.718 | 22.126 | 25.928 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 17.507 | 15.397 | 16.165 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 12.837 | 10.693 | 11.809 |
| Provisiones o deterioros | 8.261.429 | 3.512.707 | 3.241.262 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 25.724 | 2.513 | 2.490 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 458.423 | 172.532 | 188.447 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 17.372 | 10.626 | 10.448 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 704.869 | 238.930 | 174.320 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 822.233 | 282.556 | 345.441 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 283.658 | 42.130 | 35.633 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 17 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 3.063.690 | 589.154 | 398.342 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 120.686 | 96.424 | 91.368 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 2.764.740 | 2.077.824 | 1.994.756 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 17 | 17 | 17 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 298.402 | 113.477 | 88.797 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 24.822 | 17.586 | 13.900 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 31.348 | 17.677 | 3.756 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 6.659 | 1 | 1 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 22.717 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 212.856 | 78.213 | 71.140 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 5.573.444 | 3.946.300 | 986.108 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 35.792 | 30.765 | 27.812 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 385 | 385 | 385 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 2.062 | 2.062 | 2.062 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 44.861 | 36.184 | 28.357 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 14.026 | 13.965 | 5.230 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 2.493 | 366 | 366 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 79.857 | 73.545 | 69.727 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 4.198 | 4.198 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 1.502.138 | 787.582 | 554.533 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 25.378 | 14.836 | 10.910 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 3.811.365 | 2.942.458 | 240.326 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 19.489 | 18.856 | 19.056 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 20.780 | 20.400 | 20.445 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 3.205 | 7 | 7 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 510 | 510 | 169 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 6.724 | 0 | 6.724 |
| Transparencia fiscal internacional | 181 | 181 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 1.116.373 | 374.338 | 409.759 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 1.793 | 593 | 593 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 57.680 | 17.057 | 29.267 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 147.846 | 112.685 | 111.796 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 52 | 51 | 51 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 164.540 | 120.615 | 112.558 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 393 | 393 | 393 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 49 | 49 | 49 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 15.232 | 6.608 | 12.879 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 8.659 | 4.421 | 1.303 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 4.761 | 1.018 | 2 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 15.860 | 12.885 | 15.830 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 11.092 | 11.092 | 10.418 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 964 | 492 | 267 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 687.455 | 86.379 | 114.354 |
| RESTO | 1.207.741 | 765.546 | 670.456 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 35.133 | 20.926 | 34.977 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 1.223 | 1.223 | 1.223 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 166.325 | 126.504 | 129.778 |
| Cambio criterios contables | 23.044 | 18.975 | 18.158 |
| Operaciones a plazos | 45.426 | 20.933 | 28.435 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 45.702 | 6.242 | 10.794 |
| Revalorizaciones contables | 20.914 | 20.532 | 20.379 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 5.221 | 213 | 5.008 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 206.178 | 201.688 | 87.418 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 34.819 | 11.152 | 11.295 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 154.301 | 117.778 | 84.400 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 23.067 | 18.589 | 14.808 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 2.237 | 1.787 | 1.787 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 8.817 | 8.817 | 8.817 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 9.157 | 3.294 | 3.105 |
| Por otras correcciones al resultado | 422.977 | 183.694 | 206.874 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 3.200 | 3.200 | 3.200 |
| D I S M I N U C I O N E S | 26.780.833 | 20.815.220 | 9.889.142 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.617.233 | 656.255 | 237.177 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 28.771 | 28.771 | 7.739 |
| Disminuciones diversas | 25.134.829 | 20.130.195 | 9.644.227 |
| Amortizaciones | 532.306 | 436.774 | 383.294 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 104.147 | 86.728 | 81.638 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 145.058 | 113.178 | 88.009 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 3.511 | 3.446 | 3.401 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 26.701 | 23.057 | 14.399 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 373 | 367 | 367 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 5.650 | 5.231 | 5.194 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 1.779 | 1.779 | 1.779 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 2.245 | 2.245 | 753 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 5.033 | 5.033 | 5.033 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 17.362 | 17.344 | 11.001 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 16.362 | 15.098 | 11.895 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 204.085 | 163.267 | 159.824 |
| Provisiones o deterioros | 4.252.226 | 3.048.994 | 2.365.580 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 7.277 | 5.040 | 4.888 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 217.697 | 151.928 | 129.062 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 9.989 | 9.973 | 9.909 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 775.635 | 341.234 | 201.010 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 329.396 | 263.954 | 158.013 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 49.450 | 35.872 | 10.968 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 1.388 | 1.388 | 1.388 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 557.830 | 376.317 | 214.925 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 98.755 | 93.310 | 87.236 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 2.204.750 | 1.769.918 | 1.548.122 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 61 | 61 | 61 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 12.274.857 | 10.541.498 | 4.643.525 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 8.633.910 | 8.025.024 | 3.281.585 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 2.287.565 | 1.342.649 | 832.633 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 39.119 | 33.122 | 33.122 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 33.349 | 33.349 | 32.195 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 758.412 | 735.118 | 254.160 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 159.037 | 134.154 | 82.743 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 14.291 | 11.434 | 11.412 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 1.496 | 854 | 161 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 347.677 | 225.792 | 115.514 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 6.419.813 | 4.893.618 | 1.545.982 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 33.209 | 30.244 | 16.533 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 322 | 1 | 1 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 8.853 | 8.853 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 62.725 | 55.977 | 38.274 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 232.678 | 232.674 | 230.039 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 13.264 | 3.600 | 3.600 |
| Montes vecinales en mano común | 0 | 0 | 0 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 4.015.704 | 3.180.371 | 247.545 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 193.639 | 193.639 | 173.795 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 17.829 | 17.829 | 16.641 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 51.668 | 51.662 | 51.277 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 2.284 | 2.284 | 2.284 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 19.319 | 19.319 | 19.319 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 292 | 292 | 292 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 0 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 11.062 | 11.062 | 11.062 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 83 | 83 | 83 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 27.055 | 26.976 | 24.680 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 83.945 | 77.109 | 67.182 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 43.019 | 43.019 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 1.524.219 | 859.980 | 571.629 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 78.643 | 78.643 | 71.746 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 155.912 | 112.325 | 54.178 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 6.240 | 6.036 | 5.992 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 147.908 | 104.524 | 46.421 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 1.764 | 1.764 | 1.764 |
| RESTO | 1.499.716 | 1.096.986 | 651.668 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 199.247 | 149.653 | 92.280 |
| Cambio criterios contables | 65.331 | 42.228 | 43.731 |
| Operaciones a plazos | 70.970 | 21.848 | 36.208 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 15.772 | 15.772 | 0 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 6.816 | 6.793 | 6.799 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 47.412 | 32 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 11.429 | 6.857 | 3.734 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 5.210 | 5.210 | 2.183 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 158.839 | 119.719 | 110.033 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 93.745 | 93.462 | 93.062 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 2.130 | 2.130 | 2.130 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 131.922 | 131.795 | 130.944 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 1.990 | 1.990 | 1.990 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 12.176 | 12.176 | 12.176 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 133.894 | 22.434 | 8.162 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 15.174 | 10.570 | 10.570 |
| Por otras correcciones al resultado | 527.161 | 454.318 | 97.666 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 500 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 16.574.405 | 21.583.239 | 23.210.225 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 2.618.116 | 2.277.441 | 1.542.036 |
| Base imponible positiva | 21.325.893 | 21.050.843 | 21.325.893 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
