Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa , Sector: Total
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
TOTAL
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa
Sector: Total
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 768.162 | 528.352 | 405.285 |
| Resultado Contable | 33.234.602 | 50.328.806 | 39.959.244 |
| A U M E N T O S | 25.147.339 | 13.398.081 | 13.430.714 |
| Impuesto sobre Sociedades | 7.929.105 | 7.688.490 | 7.332.384 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 7.043 | 6.158 | 3.659 |
| Aumentos diversos | 17.211.191 | 5.703.433 | 6.094.671 |
 Amortizaciones | 503.413 | 309.116 | 401.642 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 208.474 | 135.581 | 172.064 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 145.206 | 54.755 | 111.372 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 519 | 476 | 446 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 6.524 | 3.984 | 3.275 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 7.463 | 6.377 | 6.106 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 5.293 | 5.096 | 4.938 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 50 | 36 | 25 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 31.809 | 24.087 | 27.314 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 16.774 | 13.785 | 14.621 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 30.217 | 22.114 | 21.423 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 51.084 | 42.825 | 40.059 |
| Provisiones o deterioros | 8.397.480 | 1.066.097 | 2.204.923 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 24.166 | 2.862 | 20.894 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 307.252 | 94.568 | 148.200 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 20.024 | 5.393 | 6.623 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 549.304 | 96.300 | 273.648 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 1.590.123 | 198.931 | 473.397 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 231.269 | 14.069 | 60.571 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 1.887 | 284 | 242 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 5.216.737 | 372.505 | 936.638 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 13.330 | 10.439 | 8.144 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 440.514 | 269.930 | 274.971 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 2.874 | 815 | 1.596 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 243.406 | 142.503 | 125.788 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 176.345 | 120.967 | 110.703 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 15.001 | 1.921 | 987 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 16.278 | 11.631 | 1.646 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 541 | 15 | 13 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 35.214 | 7.961 | 12.431 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 27 | 8 | 8 |
| Regímenes especiales | 3.149.017 | 2.114.471 | 835.468 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 12.173 | 8.811 | 7.065 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 478 | 354 | 354 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 13.914 | 7.065 | 7.709 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 12.156 | 9.814 | 8.065 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 81.320 | 52.173 | 47.809 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 215.007 | 198.461 | 198.498 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 16.594 | 16.590 | 7.515 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 1.400.925 | 917.171 | 416.434 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 2.186 | 0 | 963 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 25.937 | 19.854 | 10.532 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 1.292.665 | 839.765 | 65.502 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 65.065 | 37.411 | 57.330 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 4.256 | 4.153 | 4.153 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 51 | 0 | 10 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 4.769 | 1.485 | 2.183 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1.247 | 1.165 | 1.149 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 197 | 197 | 197 |
| Transparencia fiscal internacional | 77 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 2.368.308 | 700.805 | 769.018 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 21.273 | 4.804 | 13.498 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 58.257 | 23.693 | 26.673 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 1.032.916 | 271.959 | 271.897 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 828 | 459 | 629 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 419.336 | 274.702 | 283.309 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 2.051 | 1.040 | 1.412 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 1 | 1 | 1 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 11.881 | 4.231 | 5.039 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 13.897 | 2.611 | 2.604 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 335 | 11 | 11 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 16 | 5 | 4 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 839 | 641 | 552 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 10 | 5 | 5 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 1.985 | 872 | 890 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 804.683 | 115.773 | 162.494 |
| RESTO | 2.549.567 | 1.370.441 | 1.757.833 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 3.260 | 3.243 | 3.214 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 12.201 | 12.171 | 11.614 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 153.539 | 87.768 | 111.231 |
| Cambio criterios contables | 28.696 | 10.369 | 11.612 |
| Operaciones a plazos | 190.446 | 118.913 | 164.645 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 77.149 | 31.038 | 12.684 |
| Revalorizaciones contables | 3.016 | 1.367 | 2.369 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 588 | 68 | 22 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 477.745 | 182.457 | 459.668 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 50.270 | 36.064 | 35.718 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 109.196 | 108.806 | 108.806 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 52 | 1 | 1 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 283.818 | 175.759 | 241.822 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 6 | 6 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 36.176 | 30.646 | 24.606 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 22.226 | 22.083 | 21.227 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 8.701 | 5.548 | 6.418 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 12.514 | 9.221 | 9.113 |
| Por otras correcciones al resultado | 1.079.960 | 534.916 | 533.062 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 6 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 33.406.155 | 27.866.090 | 18.769.030 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.515.542 | 350.976 | 138.405 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 30.109 | 30.061 | 23.744 |
| Disminuciones diversas | 31.860.504 | 27.485.053 | 18.606.881 |
| Amortizaciones | 324.737 | 284.000 | 226.471 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 85.920 | 74.231 | 56.387 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 16.924 | 14.280 | 13.792 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 312 | 172 | 163 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 7.281 | 6.668 | 3.148 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 3.962 | 3.732 | 3.370 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 5.156 | 5.124 | 4.194 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 512 | 507 | 341 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 4.965 | 4.963 | 4.041 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.360 | 1.356 | 1.089 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 43.697 | 40.985 | 28.764 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 82.259 | 75.047 | 61.326 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 72.388 | 56.936 | 49.856 |
| Provisiones o deterioros | 3.517.134 | 1.964.907 | 744.598 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 36.991 | 29.765 | 10.340 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 353.955 | 224.303 | 54.132 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 8.076 | 6.276 | 5.080 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 201.756 | 116.147 | 51.055 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 593.224 | 552.418 | 97.601 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 58.031 | 36.235 | 13.225 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 82 | 82 | 82 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 1.828.900 | 664.239 | 261.581 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 21.101 | 19.328 | 5.757 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 413.605 | 314.924 | 244.694 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.412 | 1.192 | 1.050 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 18.331.535 | 17.981.432 | 13.777.462 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 10.732.344 | 10.526.394 | 7.541.227 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 2.138.665 | 2.055.951 | 1.686.631 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 388.590 | 385.271 | 197.940 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 71.187 | 70.848 | 47.312 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 3.921.974 | 3.879.387 | 3.397.163 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 873.553 | 866.565 | 822.119 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 90.272 | 88.882 | 37.603 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 7.303 | 7.303 | 1.994 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 107.534 | 100.719 | 45.361 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 113 | 113 | 113 |
| Regímenes especiales | 5.770.629 | 4.911.817 | 2.482.804 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 10.582 | 9.661 | 5.076 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 400 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 26.240 | 11.719 | 9.134 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 164.027 | 162.386 | 95.180 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 33.730 | 23.790 | 9.501 |
| Montes vecinales en mano común | 10.763 | 10.754 | 5.769 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 1.525.733 | 1.142.774 | 71.827 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 393.216 | 393.075 | 387.728 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 78.152 | 78.152 | 76.404 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 23.765 | 23.609 | 22.773 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 1.016 | 921 | 841 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 433 | 433 | 23 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 5 | 4 | 4 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 812 | 812 | 608 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 6.400 | 5.819 | 2.209 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 8.625 | 8.125 | 1.820 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 318.275 | 317.910 | 246.096 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 131.669 | 124.885 | 114.183 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 1.432.183 | 1.432.038 | 974.792 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 1.591.921 | 1.154.535 | 446.155 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 12.682 | 10.413 | 12.682 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 140.165 | 123.343 | 42.947 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 588 | 562 | 27 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 111 | 99 | 35 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 44 | 44 | 38 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 9.844 | 9.814 | 180 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 106.753 | 91.207 | 26.324 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 22.824 | 21.616 | 16.343 |
| RESTO | 3.776.304 | 2.219.554 | 1.332.598 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 343.649 | 130.716 | 75.495 |
| Cambio criterios contables | 21.001 | 13.310 | 6.918 |
| Operaciones a plazos | 175.342 | 167.923 | 121.354 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 143.956 | 143.797 | 35.157 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 4.771 | 4.747 | 4.349 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 980.983 | 30.873 | 1.324 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 261.691 | 20.822 | 249.934 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 13.050 | 12.188 | 7.339 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 558 | 558 | 468 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 769.196 | 664.063 | 424.921 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 10.610 | 10.578 | 8.238 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 5.891 | 4.864 | 4.630 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 11.549 | 11.548 | 9.875 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 55.824 | 48.805 | 22.608 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 430 | 406 | 313 |
| Por otras correcciones al resultado | 977.804 | 954.355 | 359.676 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 24.948.285 | 35.830.173 | 34.674.864 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 5.304.057 | 4.969.510 | 1.989.828 |
| Base imponible positiva | 32.166.618 | 31.708.092 | 32.166.618 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
