Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa , Sector: Comercio, Reparaciones y Transporte
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
TOTAL
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa
Sector: Comercio, Reparaciones y Transporte
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 207.716 | 146.480 | 113.651 |
| Resultado Contable | 5.837.130 | 8.579.127 | 7.475.060 |
| A U M E N T O S | 3.136.063 | 2.477.544 | 2.539.017 |
| Impuesto sobre Sociedades | 2.005.542 | 1.958.398 | 1.870.808 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 320 | 286 | 284 |
| Aumentos diversos | 1.130.201 | 518.861 | 667.925 |
 Amortizaciones | 59.041 | 35.566 | 45.939 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 12.600 | 9.779 | 10.320 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 16.258 | 6.213 | 14.377 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 6 | 6 | 6 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 1.313 | 733 | 440 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.882 | 1.581 | 1.497 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 126 | 119 | 111 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 11 | 0 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 5.391 | 1.311 | 2.709 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.484 | 465 | 1.241 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 9.129 | 6.161 | 6.517 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 10.843 | 9.199 | 8.721 |
| Provisiones o deterioros | 425.341 | 103.184 | 310.750 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 18.830 | 615 | 18.830 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 60.715 | 29.870 | 31.639 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 4.854 | 519 | 3.592 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 27.997 | 24.507 | 10.861 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 45.163 | 7.359 | 9.568 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 3.225 | 744 | 2.773 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 1 | 1 | 1 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 202.959 | 1.101 | 185.925 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 1.940 | 823 | 1.847 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 59.286 | 37.376 | 45.458 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 371 | 268 | 256 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 9.830 | 6.088 | 8.073 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 8.347 | 5.824 | 7.729 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 0 | 0 | 0 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 1.000 | 17 | 17 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 483 | 247 | 326 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 1 | 1 | 1 |
| Regímenes especiales | 204.732 | 150.305 | 57.180 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 1.142 | 528 | 854 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 255 | 95 | 191 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 144 | 131 | 119 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 2.164 | 1.630 | 1.627 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 19.177 | 15.799 | 14.525 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 104 | 104 | 104 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 85.014 | 62.803 | 19.827 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 1.223 | 0 | 0 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 346 | 325 | 219 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 77.463 | 58.373 | 5.104 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 16.315 | 10.188 | 13.360 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 411 | 308 | 308 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 942 | 22 | 942 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 32 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 235.582 | 129.429 | 131.440 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 6.875 | 47 | 43 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 7.571 | 4.534 | 4.607 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 150.883 | 87.834 | 86.389 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 264 | 128 | 224 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 52.988 | 34.131 | 35.759 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 348 | 216 | 239 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 903 | 438 | 128 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 13 | 12 | 12 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 251 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 1 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 371 | 366 | 366 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 5 | 5 | 5 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 29 | 29 | 29 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 15.079 | 1.688 | 3.636 |
| RESTO | 195.675 | 94.287 | 114.544 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 2.062 | 2.062 | 2.062 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 14.439 | 7.320 | 7.924 |
| Cambio criterios contables | 5.043 | 1.412 | 1.733 |
| Operaciones a plazos | 13.008 | 4.339 | 10.595 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 2.377 | 886 | 1.333 |
| Revalorizaciones contables | 53 | 25 | 35 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 75 | 67 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 16.766 | 15.124 | 14.678 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 6.751 | 2.941 | 3.838 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 3.112 | 2.086 | 2.855 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 1.252 | 1.191 | 1.135 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 453 | 451 | 451 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 795 | 257 | 479 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 1.428 | 362 | 421 |
| Por otras correcciones al resultado | 128.061 | 55.764 | 67.004 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 2.607.040 | 2.241.346 | 1.693.323 |
| Impuesto sobre Sociedades | 296.008 | 25.834 | 17.372 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 4.030 | 4.030 | 4.030 |
| Disminuciones diversas | 2.307.002 | 2.211.482 | 1.671.922 |
| Amortizaciones | 46.653 | 39.565 | 32.425 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 5.243 | 3.497 | 3.025 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 1.319 | 1.061 | 796 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 871 | 833 | 656 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.120 | 1.117 | 1.051 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 544 | 544 | 439 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 92 | 88 | 65 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.057 | 1.055 | 1.055 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 183 | 180 | 151 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 10.575 | 9.994 | 7.554 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 14.404 | 13.107 | 11.472 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 11.245 | 8.088 | 6.162 |
| Provisiones o deterioros | 162.689 | 127.629 | 67.324 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 4.091 | 3.844 | 293 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 48.212 | 32.392 | 13.112 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 1.952 | 1.952 | 1.039 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 13.306 | 10.723 | 6.241 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 13.586 | 10.481 | 6.065 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 1.296 | 988 | 860 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 82 | 82 | 82 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 35.230 | 35.151 | 12.189 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 2.729 | 2.635 | 2.664 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 41.465 | 28.669 | 24.095 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 737 | 712 | 685 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 1.482.058 | 1.476.840 | 1.294.414 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 1.247.538 | 1.243.942 | 1.119.974 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 26.143 | 25.074 | 17.735 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 16.140 | 15.917 | 10.082 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 5.489 | 5.346 | 3.646 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 140.351 | 140.227 | 127.679 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 30.741 | 30.741 | 12.666 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 2.348 | 2.344 | 1.579 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 13.237 | 13.178 | 981 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 71 | 71 | 71 |
| Regímenes especiales | 369.676 | 330.268 | 188.207 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 1.164 | 948 | 877 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 947 | 895 | 818 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 21.002 | 20.992 | 19.985 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 980 | 973 | 27 |
| Montes vecinales en mano común | 46 | 46 | 46 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 89.639 | 73.555 | 5.670 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 97.076 | 97.076 | 95.481 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 17.644 | 17.644 | 17.037 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 5.413 | 5.354 | 5.059 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 848 | 755 | 755 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 29 | 29 | 3 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 4 | 4 | 4 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 1.074 | 1.074 | 1.074 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 3 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 2.838 | 2.523 | 1.041 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 15.041 | 13.271 | 10.660 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 656 | 656 | 656 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 105.286 | 84.490 | 19.031 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 9.984 | 9.984 | 9.984 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 21.404 | 20.382 | 12.587 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 1 | 1 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 702 | 702 | 24 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 9.878 | 8.857 | 1.787 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 10.823 | 10.823 | 10.776 |
| RESTO | 224.522 | 216.798 | 76.965 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 22.199 | 18.767 | 13.121 |
| Cambio criterios contables | 6.568 | 5.008 | 3.023 |
| Operaciones a plazos | 21.739 | 21.435 | 11.476 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 127.393 | 127.240 | 35.157 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 106 | 105 | 106 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 170 | 170 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 250 | 210 | 0 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 2.521 | 2.243 | 386 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 12 | 12 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 353 | 331 | 304 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 270 | 270 | 6 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 113 | 113 | 113 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 3.748 | 3.748 | 3.661 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 159 | 135 | 135 |
| Por otras correcciones al resultado | 38.921 | 37.010 | 9.480 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 6.364.957 | 8.813.683 | 8.334.559 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 947.788 | 921.613 | 297.295 |
| Base imponible positiva | 7.912.427 | 7.841.076 | 7.912.427 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
