Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Pequeña , Sector: Total
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
TOTAL SOCIEDADES NO FINANCIERAS
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Pequeña
Sector: Total
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 157.737 | 131.808 | 113.357 |
| Resultado Contable | 51.403.104 | 68.571.026 | 55.899.920 |
| A U M E N T O S | 39.028.866 | 26.253.626 | 23.332.628 |
| Impuesto sobre Sociedades | 13.401.492 | 12.941.356 | 12.737.906 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 17.931 | 6.448 | 1.127 |
| Aumentos diversos | 25.609.443 | 13.305.822 | 10.593.596 |
 Amortizaciones | 1.086.821 | 774.687 | 841.429 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 271.663 | 195.428 | 217.953 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 376.608 | 196.814 | 284.746 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 2.831 | 2.010 | 2.057 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 44.012 | 28.080 | 25.089 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 17.684 | 16.081 | 15.210 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 3.128 | 2.859 | 2.890 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 146 | 146 | 126 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 79.613 | 77.300 | 47.332 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 71.279 | 58.455 | 58.291 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 117.474 | 106.451 | 102.342 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 102.383 | 91.063 | 85.394 |
| Provisiones o deterioros | 10.196.076 | 3.939.509 | 4.988.440 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 10.660 | 5.352 | 4.254 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 1.161.246 | 503.156 | 568.467 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 84.793 | 14.315 | 20.360 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 1.316.919 | 250.212 | 698.144 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 1.492.572 | 414.546 | 748.464 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 76.819 | 32.995 | 45.281 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 918 | 811 | 811 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 3.613.500 | 853.967 | 1.079.931 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 124.585 | 93.735 | 79.703 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 2.311.319 | 1.768.481 | 1.740.691 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 2.745 | 1.939 | 2.333 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 953.638 | 239.870 | 225.839 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 603.915 | 63.237 | 86.572 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 104.789 | 29.887 | 14.780 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 9.102 | 3.597 | 4.131 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 3.551 | 2.953 | 3.044 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 232.280 | 140.197 | 117.310 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 7.975.628 | 5.768.160 | 1.883.972 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 36.301 | 22.741 | 24.883 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 4.030 | 1.002 | 3.358 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 68.269 | 33.799 | 42.265 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 18.829 | 12.380 | 16.629 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 87 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 70.213 | 54.952 | 56.736 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 156.686 | 134.603 | 121.174 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 2.300.253 | 1.724.934 | 972.570 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 157.100 | 21 | 157.100 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 117.165 | 93.892 | 25.558 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 4.961.352 | 3.625.440 | 392.144 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 63.231 | 51.280 | 59.243 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 97 | 97 | 97 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 6.479 | 4.502 | 3.882 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 13.410 | 7.326 | 6.671 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 2.116 | 1.181 | 1.651 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 10 | 10 | 10 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 2.678.212 | 959.789 | 1.192.492 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 8.422 | 3.386 | 8.009 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 181.500 | 63.686 | 104.555 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 512.943 | 357.050 | 354.688 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 414 | 269 | 246 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 407.972 | 284.035 | 297.253 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 2.080 | 1.151 | 1.433 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 1.465 | 1.445 | 1.445 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 44.757 | 14.385 | 6.328 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 4.468 | 3.239 | 2.477 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 50.542 | 30 | 27 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 103 | 103 | 99 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 1.141 | 1.036 | 1.036 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 6.087 | 5.022 | 5.524 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 1.456.319 | 224.953 | 409.372 |
| RESTO | 2.719.068 | 1.623.808 | 1.461.423 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 97.326 | 70.050 | 67.692 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 402.808 | 270.015 | 247.039 |
| Cambio criterios contables | 64.894 | 23.570 | 24.608 |
| Operaciones a plazos | 258.149 | 102.467 | 224.700 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 178.553 | 160.725 | 37.478 |
| Revalorizaciones contables | 8.246 | 5.110 | 5.316 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 1.565 | 1.020 | 1.020 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 204.134 | 42.379 | 176.784 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 82.926 | 42.980 | 44.124 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 2 | 2 | 2 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 104.276 | 77.312 | 73.102 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 51.097 | 43.682 | 40.401 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 3.853 | 3.701 | 2.855 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 3.460 | 3.243 | 3.449 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 780 | 780 | 780 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 6.858 | 4.708 | 4.029 |
| Por otras correcciones al resultado | 1.238.212 | 772.064 | 508.043 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 11.929 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 47.698.292 | 40.351.516 | 23.852.321 |
| Impuesto sobre Sociedades | 2.863.445 | 1.064.970 | 381.124 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 34.113 | 30.018 | 24.832 |
| Disminuciones diversas | 44.800.734 | 39.256.528 | 23.446.366 |
| Amortizaciones | 958.925 | 835.681 | 651.169 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 147.180 | 130.792 | 106.601 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 102.010 | 78.790 | 30.453 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 9.807 | 8.464 | 4.695 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 53.424 | 41.278 | 29.607 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 12.647 | 12.475 | 11.793 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 14.772 | 14.733 | 14.068 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 2.703 | 900 | 841 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 31.859 | 31.851 | 22.440 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 24.932 | 24.157 | 6.405 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 157.614 | 152.476 | 124.515 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 156.831 | 149.852 | 131.347 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 245.145 | 189.913 | 168.405 |
| Provisiones o deterioros | 6.394.058 | 4.569.730 | 2.703.594 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 67.508 | 65.774 | 59.387 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 743.321 | 471.875 | 367.447 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 8.549 | 8.437 | 7.410 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 225.686 | 102.481 | 89.955 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 1.098.976 | 946.623 | 134.466 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 42.626 | 32.921 | 6.427 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 378 | 378 | 373 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 2.226.807 | 1.337.709 | 782.548 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 82.347 | 61.331 | 53.984 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 1.896.285 | 1.540.669 | 1.200.140 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.575 | 1.533 | 1.457 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 24.003.047 | 22.991.530 | 15.802.514 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 14.292.902 | 13.822.654 | 9.118.660 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 3.962.480 | 3.841.679 | 2.877.077 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 443.527 | 440.325 | 136.534 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 283.995 | 282.698 | 176.190 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 3.618.122 | 3.532.286 | 2.804.251 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 571.821 | 414.734 | 203.213 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 35.043 | 20.368 | 12.004 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 34.918 | 788 | 880 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 760.239 | 635.997 | 473.706 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 9.888.212 | 7.883.696 | 2.876.695 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 30.576 | 22.206 | 19.012 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 2.415 | 1.617 | 1.617 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 115 | 115 | 100 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 101.582 | 60.442 | 48.799 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 258.749 | 253.919 | 204.612 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 98.337 | 78.078 | 4.912 |
| Montes vecinales en mano común | 288 | 288 | 260 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 5.508.654 | 4.268.267 | 442.931 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 575.991 | 575.858 | 571.558 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 165.268 | 165.268 | 159.814 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 36.079 | 35.799 | 35.007 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 897 | 897 | 897 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 20.606 | 20.472 | 17.700 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 616 | 616 | 559 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 0 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 17.810 | 17.810 | 17.810 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 3.475 | 248 | 248 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 88.044 | 87.373 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 60.824 | 52.247 | 38.742 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 176.548 | 159.989 | 133.436 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 49.921 | 49.921 | 8.587 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 2.524.339 | 2.002.236 | 1.017.431 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 167.078 | 30.029 | 152.663 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 209.419 | 148.184 | 72.127 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 1.575 | 1.575 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 100 | 100 | 100 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 12.567 | 11.601 | 4.127 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 187.392 | 127.634 | 63.696 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 7.785 | 7.274 | 4.205 |
| RESTO | 3.347.073 | 2.827.707 | 1.340.267 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 632.364 | 390.504 | 205.170 |
| Cambio criterios contables | 59.685 | 35.125 | 18.538 |
| Operaciones a plazos | 154.594 | 125.650 | 111.040 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 368.808 | 343.818 | 40.756 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 4.445 | 3.911 | 1.648 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 87.377 | 87.371 | 1 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 27.237 | 20.470 | 14.350 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 20.746 | 20.272 | 19.838 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 382.462 | 365.320 | 291.108 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 58.900 | 51.665 | 42.802 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 326.137 | 316.072 | 312.957 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 2.183 | 2.183 | 1.926 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 157.693 | 139.798 | 42.177 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 9.296 | 9.277 | 1.197 |
| Por otras correcciones al resultado | 1.037.243 | 898.370 | 236.760 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 17.902 | 17.902 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 42.369.614 | 54.319.427 | 55.206.870 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 5.474.362 | 4.961.612 | 2.741.369 |
| Base imponible positiva | 51.542.952 | 50.908.970 | 51.542.952 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
