Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa , Sector: Total
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
TOTAL SOCIEDADES NO FINANCIERAS
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa
Sector: Total
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 768.049 | 528.271 | 405.214 |
| Resultado Contable | 32.970.470 | 50.040.774 | 39.681.070 |
| A U M E N T O S | 25.050.582 | 13.313.138 | 13.342.197 |
| Impuesto sobre Sociedades | 7.878.272 | 7.637.661 | 7.281.558 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 7.043 | 6.158 | 3.659 |
| Aumentos diversos | 17.165.267 | 5.669.319 | 6.056.980 |
 Amortizaciones | 503.367 | 309.096 | 401.621 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 208.428 | 135.560 | 172.044 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 145.206 | 54.755 | 111.372 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 519 | 476 | 446 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 6.524 | 3.984 | 3.275 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 7.463 | 6.377 | 6.106 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 5.293 | 5.096 | 4.938 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 50 | 36 | 25 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 31.809 | 24.087 | 27.314 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 16.774 | 13.785 | 14.621 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 30.217 | 22.114 | 21.423 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 51.084 | 42.825 | 40.059 |
| Provisiones o deterioros | 8.368.201 | 1.045.654 | 2.180.235 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 24.166 | 2.862 | 20.894 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 305.234 | 94.063 | 147.708 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 19.248 | 4.617 | 5.847 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 549.190 | 96.186 | 273.534 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 1.587.745 | 196.880 | 471.346 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 231.269 | 14.069 | 60.571 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 139 | 139 | 97 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 5.216.565 | 372.333 | 936.563 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 13.169 | 10.309 | 8.083 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 418.602 | 253.379 | 253.996 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 2.874 | 815 | 1.596 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 243.406 | 142.503 | 125.788 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 176.345 | 120.967 | 110.703 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 15.001 | 1.921 | 987 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 16.278 | 11.631 | 1.646 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 541 | 15 | 13 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 35.214 | 7.961 | 12.431 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 27 | 8 | 8 |
| Regímenes especiales | 3.148.978 | 2.114.432 | 835.431 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 12.173 | 8.811 | 7.065 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 478 | 354 | 354 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 13.914 | 7.065 | 7.709 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 12.117 | 9.775 | 8.028 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 81.320 | 52.173 | 47.809 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 215.007 | 198.461 | 198.498 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 16.594 | 16.590 | 7.515 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 1.400.925 | 917.171 | 416.434 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 2.186 | 0 | 963 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 25.937 | 19.854 | 10.532 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 1.292.665 | 839.765 | 65.502 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 65.065 | 37.411 | 57.330 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 4.256 | 4.153 | 4.153 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 51 | 0 | 10 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 4.769 | 1.485 | 2.183 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1.247 | 1.165 | 1.149 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 197 | 197 | 197 |
| Transparencia fiscal internacional | 77 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 2.367.711 | 700.297 | 768.482 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 21.071 | 4.602 | 13.296 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 58.241 | 23.693 | 26.656 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 1.032.766 | 271.853 | 271.778 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 828 | 459 | 629 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 419.201 | 274.596 | 283.206 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 2.051 | 1.040 | 1.412 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 1 | 1 | 1 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 11.881 | 4.231 | 5.039 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 13.897 | 2.611 | 2.604 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 335 | 11 | 11 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 16 | 5 | 4 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 744 | 547 | 457 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 10 | 5 | 5 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 1.985 | 872 | 890 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 804.683 | 115.773 | 162.494 |
| RESTO | 2.533.604 | 1.357.337 | 1.745.422 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 3.260 | 3.243 | 3.214 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 31 | 0 | 31 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 153.430 | 87.659 | 111.123 |
| Cambio criterios contables | 28.696 | 10.369 | 11.612 |
| Operaciones a plazos | 190.446 | 118.913 | 164.645 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 77.149 | 31.038 | 12.684 |
| Revalorizaciones contables | 2.972 | 1.322 | 2.331 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 588 | 68 | 22 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 477.741 | 182.454 | 459.665 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 50.232 | 36.064 | 35.718 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 109.196 | 108.806 | 108.806 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 52 | 1 | 1 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 283.789 | 175.730 | 241.793 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 6 | 6 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 36.158 | 30.628 | 24.588 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 22.172 | 22.029 | 21.173 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 8.701 | 5.548 | 6.418 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 12.514 | 9.221 | 9.113 |
| Por otras correcciones al resultado | 1.076.464 | 534.240 | 532.485 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 6 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 33.321.052 | 27.791.998 | 18.703.852 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.511.057 | 350.772 | 138.390 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 30.109 | 30.061 | 23.744 |
| Disminuciones diversas | 31.779.886 | 27.411.164 | 18.541.717 |
| Amortizaciones | 324.138 | 283.800 | 226.270 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 85.902 | 74.220 | 56.377 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 16.897 | 14.253 | 13.764 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 312 | 172 | 163 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 7.281 | 6.668 | 3.148 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 3.962 | 3.732 | 3.370 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 5.156 | 5.124 | 4.194 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 512 | 507 | 341 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 4.965 | 4.963 | 4.041 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.360 | 1.356 | 1.089 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 43.697 | 40.985 | 28.764 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 82.259 | 75.047 | 61.326 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 71.834 | 56.774 | 49.694 |
| Provisiones o deterioros | 3.494.528 | 1.948.617 | 729.765 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 36.863 | 29.765 | 10.340 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 352.097 | 224.099 | 53.947 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 4.357 | 4.357 | 3.162 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 200.731 | 116.133 | 51.052 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 591.589 | 550.783 | 95.967 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 58.019 | 36.222 | 13.213 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 82 | 82 | 82 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 1.828.900 | 664.239 | 261.581 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 20.572 | 18.800 | 5.542 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 399.905 | 302.944 | 233.829 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.412 | 1.192 | 1.050 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 18.281.233 | 17.931.130 | 13.734.427 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 10.682.165 | 10.476.215 | 7.498.192 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 2.138.665 | 2.055.951 | 1.686.631 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 388.590 | 385.271 | 197.940 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 71.187 | 70.848 | 47.312 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 3.921.851 | 3.879.264 | 3.397.163 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 873.553 | 866.565 | 822.119 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 90.272 | 88.882 | 37.603 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 7.303 | 7.303 | 1.994 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 107.534 | 100.719 | 45.361 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 113 | 113 | 113 |
| Regímenes especiales | 5.768.633 | 4.909.820 | 2.480.809 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 10.582 | 9.661 | 5.076 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 400 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 26.240 | 11.719 | 9.134 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 163.368 | 161.727 | 94.521 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 33.730 | 23.790 | 9.501 |
| Montes vecinales en mano común | 10.763 | 10.754 | 5.769 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 1.525.733 | 1.142.774 | 71.827 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 393.216 | 393.075 | 387.728 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 78.152 | 78.152 | 76.404 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 22.428 | 22.273 | 21.436 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 1.016 | 921 | 841 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 433 | 433 | 23 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 5 | 4 | 4 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 812 | 812 | 608 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 6.400 | 5.819 | 2.209 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 8.625 | 8.125 | 1.820 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 318.275 | 317.910 | 246.096 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 131.669 | 124.885 | 114.183 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 1.432.183 | 1.432.038 | 974.792 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 1.591.921 | 1.154.535 | 446.155 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 12.682 | 10.413 | 12.682 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 140.156 | 123.334 | 42.938 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 588 | 562 | 27 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 111 | 99 | 35 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 44 | 44 | 38 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 9.844 | 9.814 | 180 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 106.753 | 91.207 | 26.324 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 22.815 | 21.607 | 16.334 |
| RESTO | 3.771.198 | 2.214.464 | 1.327.507 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 343.153 | 130.235 | 75.015 |
| Cambio criterios contables | 20.999 | 13.308 | 6.916 |
| Operaciones a plazos | 175.342 | 167.923 | 121.354 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 143.956 | 143.797 | 35.157 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 4.771 | 4.747 | 4.349 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 980.983 | 30.873 | 1.324 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 261.691 | 20.822 | 249.934 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 8.880 | 8.018 | 3.169 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 558 | 558 | 468 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 769.196 | 664.063 | 424.921 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 10.610 | 10.578 | 8.238 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 5.891 | 4.864 | 4.630 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 11.549 | 11.548 | 9.875 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 55.824 | 48.805 | 22.608 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 430 | 406 | 313 |
| Por otras correcciones al resultado | 977.366 | 953.917 | 359.237 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 24.672.499 | 35.531.290 | 34.373.351 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 5.224.106 | 4.891.723 | 1.912.510 |
| Base imponible positiva | 31.945.001 | 31.488.524 | 31.945.001 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
