Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa , Sector: Servicios a Empresas
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
TOTAL SOCIEDADES NO FINANCIERAS
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa
Sector: Servicios a Empresas
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 125.756 | 89.360 | 70.918 |
| Resultado Contable | 9.494.517 | 15.382.944 | 10.864.268 |
| A U M E N T O S | 10.349.234 | 3.252.255 | 3.707.978 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.294.683 | 1.246.074 | 1.187.823 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 1.089 | 1.075 | 1.075 |
| Aumentos diversos | 9.053.463 | 2.005.106 | 2.519.080 |
 Amortizaciones | 103.438 | 94.055 | 85.852 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 55.609 | 51.181 | 48.097 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 30.882 | 29.810 | 25.791 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 454 | 420 | 406 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 3.762 | 2.503 | 2.136 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 548 | 345 | 333 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 175 | 135 | 99 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 11 | 11 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.565 | 1.521 | 1.480 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 851 | 813 | 378 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 3.583 | 2.467 | 2.538 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 5.998 | 4.848 | 4.594 |
| Provisiones o deterioros | 6.236.931 | 420.128 | 1.102.733 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 251 | 18 | 205 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 98.387 | 43.393 | 43.782 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 4.757 | 2.680 | 471 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 148.261 | 6.580 | 129.179 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 1.299.055 | 113.200 | 398.854 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 144.809 | 3.885 | 7.054 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 1 | 1 | 1 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 4.436.558 | 189.530 | 476.169 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 4.430 | 4.165 | 1.029 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 100.041 | 56.610 | 45.801 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 380 | 66 | 189 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 109.588 | 66.757 | 61.029 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 83.580 | 52.772 | 58.329 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 5.883 | 1.629 | 450 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 13.756 | 10.893 | 867 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 246 | 15 | 13 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 6.117 | 1.443 | 1.365 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 6 | 6 | 6 |
| Regímenes especiales | 956.400 | 695.899 | 324.624 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 5.211 | 3.890 | 3.405 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 3 | 3 | 3 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 4.054 | 3.543 | 3.859 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 1.706 | 1.327 | 1.331 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 40.704 | 39.604 | 19.739 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 156.178 | 150.264 | 154.097 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 7.175 | 7.171 | 5.006 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 422.911 | 289.764 | 107.033 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 963 | 0 | 963 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 5.081 | 4.282 | 2.214 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 295.788 | 188.325 | 13.062 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 9.760 | 2.762 | 8.937 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 3.824 | 3.824 | 3.824 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 10 | 0 | 10 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 1.884 | 0 | 0 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1.149 | 1.140 | 1.140 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 683.363 | 197.621 | 206.135 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 2.597 | 2.479 | 2.399 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 17.682 | 5.194 | 3.938 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 78.034 | 45.989 | 44.346 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 117 | 42 | 62 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 100.513 | 64.821 | 63.178 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 339 | 119 | 109 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 843 | 182 | 124 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 2.547 | 2.545 | 2.533 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 3 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 512 | 377 | 431 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 480.180 | 75.873 | 89.015 |
| RESTO | 963.743 | 530.646 | 738.707 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 142 | 133 | 138 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 16.927 | 12.192 | 14.266 |
| Cambio criterios contables | 4.112 | 1.363 | 3.063 |
| Operaciones a plazos | 65.311 | 50.643 | 55.599 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 3.992 | 2.287 | 3.769 |
| Revalorizaciones contables | 484 | 462 | 451 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 10 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 413.261 | 152.787 | 410.924 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 27.505 | 26.227 | 22.701 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 51 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 100.965 | 62.546 | 89.235 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 15.401 | 13.934 | 8.116 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 17.699 | 17.575 | 16.879 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 616 | 451 | 451 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 495 | 383 | 296 |
| Por otras correcciones al resultado | 296.771 | 189.663 | 112.820 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 16.440.855 | 13.200.730 | 8.823.871 |
| Impuesto sobre Sociedades | 351.290 | 173.930 | 32.972 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 20.408 | 20.390 | 19.714 |
| Disminuciones diversas | 16.069.158 | 13.006.409 | 8.771.184 |
| Amortizaciones | 70.720 | 67.101 | 56.493 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 40.385 | 39.650 | 34.822 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 3.442 | 2.675 | 2.631 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 140 | 140 | 130 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 3.709 | 3.692 | 1.492 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 541 | 435 | 337 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 273 | 273 | 113 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 139 | 137 | 134 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 767 | 767 | 667 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 106 | 105 | 106 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 4.273 | 3.957 | 3.478 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 7.747 | 6.889 | 5.267 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 9.198 | 8.381 | 7.316 |
| Provisiones o deterioros | 2.027.730 | 861.202 | 220.941 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 14.811 | 14.042 | 3.077 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 115.787 | 114.499 | 19.099 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 137 | 137 | 133 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 25.226 | 3.748 | 1.900 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 389.055 | 373.435 | 55.151 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 24.990 | 21.029 | 4.773 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 1.354.285 | 255.759 | 98.015 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 13.501 | 13.151 | 256 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 89.819 | 65.284 | 38.429 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 119 | 117 | 108 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 9.757.906 | 9.544.216 | 7.291.371 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 5.763.284 | 5.660.281 | 3.973.567 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 1.225.136 | 1.151.949 | 920.155 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 191.573 | 189.646 | 131.868 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 42.275 | 42.151 | 29.978 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 2.216.390 | 2.187.144 | 1.972.205 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 234.434 | 231.631 | 223.351 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 45.851 | 45.120 | 11.552 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 132 | 132 | 132 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 38.832 | 36.163 | 28.564 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 1.748.215 | 1.535.728 | 818.823 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 3.455 | 2.980 | 2.127 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 4.791 | 4.243 | 4.636 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 18.041 | 17.609 | 14.553 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 4.619 | 3.811 | 356 |
| Montes vecinales en mano común | 17 | 17 | 0 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 316.478 | 230.215 | 14.799 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 71.241 | 71.241 | 70.840 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 14.207 | 14.207 | 13.891 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 1.568 | 1.566 | 1.558 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 20 | 20 | 20 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 0 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 489 | 489 | 5 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 2.114 | 1.664 | 7 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 240.573 | 240.573 | 202.576 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 83.829 | 83.303 | 81.423 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 519.670 | 519.525 | 295.407 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 464.768 | 344.200 | 114.291 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 2.333 | 64 | 2.333 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 14.110 | 12.069 | 5.318 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 588 | 562 | 27 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 3 | 3 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 8 | 8 | 8 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 745 | 740 | 0 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 7.908 | 6.203 | 2.977 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 4.857 | 4.553 | 2.305 |
| RESTO | 2.450.478 | 986.094 | 378.238 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 204.685 | 29.141 | 20.383 |
| Cambio criterios contables | 5.684 | 3.431 | 889 |
| Operaciones a plazos | 52.424 | 46.272 | 34.342 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 5.021 | 5.021 | 0 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 713 | 690 | 340 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 979.500 | 29.390 | 11 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 252.087 | 11.545 | 242.111 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 3.438 | 3.203 | 771 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 320.691 | 242.198 | 9.101 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 6.506 | 6.480 | 4.718 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 1.408 | 1.204 | 1.194 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 608 | 608 | 608 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 45.206 | 38.187 | 14.216 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 0 | 0 | 0 |
| Por otras correcciones al resultado | 572.508 | 568.723 | 49.554 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 3.348.420 | 5.379.623 | 5.756.124 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 938.955 | 868.254 | 387.502 |
| Base imponible positiva | 5.280.970 | 5.179.636 | 5.280.970 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
