Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa , Sector: Construcción y Actividades inmobiliarias
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
TOTAL SOCIEDADES NO FINANCIERAS
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Microempresa
Sector: Construcción y Actividades inmobiliarias
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 157.755 | 108.423 | 83.899 |
| Resultado Contable | 8.417.815 | 12.155.066 | 10.189.593 |
| A U M E N T O S | 5.334.331 | 3.557.119 | 3.658.373 |
| Impuesto sobre Sociedades | 2.349.098 | 2.269.520 | 2.168.510 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 1.183 | 929 | 929 |
| Aumentos diversos | 2.984.051 | 1.286.670 | 1.488.934 |
 Amortizaciones | 156.107 | 113.688 | 116.551 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 87.568 | 64.497 | 69.181 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 20.427 | 5.230 | 5.006 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 11 | 11 | 0 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 20 | 20 | 20 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.733 | 1.567 | 1.384 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 4.181 | 4.119 | 4.075 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 2 | 0 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 12.259 | 11.549 | 11.866 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 9.970 | 9.287 | 9.207 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 5.722 | 4.682 | 4.147 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 14.213 | 12.725 | 11.664 |
| Provisiones o deterioros | 1.132.274 | 324.449 | 500.496 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 3.397 | 1.799 | 1.726 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 97.939 | 9.110 | 53.772 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 6.928 | 1.252 | 1.542 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 321.412 | 57.749 | 110.998 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 156.964 | 35.552 | 51.877 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 32.910 | 8.674 | 4.974 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 42 | 42 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 363.130 | 119.800 | 160.498 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 968 | 444 | 380 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 147.431 | 89.859 | 113.819 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.153 | 168 | 910 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 98.268 | 54.646 | 49.359 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 67.182 | 51.663 | 41.669 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 8.887 | 190 | 387 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 1.523 | 721 | 762 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 294 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 20.361 | 2.070 | 6.540 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 20 | 1 | 1 |
| Regímenes especiales | 254.595 | 173.670 | 89.001 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 2.947 | 2.173 | 1.459 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 475 | 351 | 351 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 6.873 | 1.108 | 1.049 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 1.441 | 768 | 1.028 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 19.402 | 3.275 | 9.992 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 27.134 | 24.291 | 22.673 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 53.025 | 33.539 | 24.719 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 2.641 | 2.534 | 1.498 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 118.285 | 92.084 | 6.260 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 21.104 | 12.305 | 18.731 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 1.241 | 1.217 | 1.241 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 25 | 25 | 1 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 551.490 | 229.184 | 272.532 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 746 | 695 | 480 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 18.958 | 7.056 | 10.380 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 159.458 | 61.256 | 61.941 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 175 | 75 | 130 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 180.195 | 124.154 | 137.226 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 551 | 301 | 465 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 5.810 | 1.635 | 1.541 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 37 | 2 | 1 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 71 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 4 | 4 | 4 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 175 | 175 | 86 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 1.289 | 464 | 429 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 184.022 | 33.365 | 59.851 |
| RESTO | 791.317 | 391.033 | 460.995 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 57 | 56 | 24 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 97.980 | 51.228 | 71.587 |
| Cambio criterios contables | 11.939 | 3.086 | 2.523 |
| Operaciones a plazos | 74.756 | 38.084 | 66.714 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 65.206 | 26.920 | 7.398 |
| Revalorizaciones contables | 1.990 | 542 | 1.502 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 36 | 0 | 21 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 47.115 | 14.539 | 33.570 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 9.503 | 2.746 | 6.361 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 391 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 76.726 | 56.069 | 64.070 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 9.965 | 9.391 | 9.248 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 3.659 | 3.645 | 3.613 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 5.131 | 3.283 | 3.753 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 10.098 | 8.163 | 8.111 |
| Por otras correcciones al resultado | 376.766 | 173.281 | 182.501 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 5.181.458 | 4.446.341 | 3.150.721 |
| Impuesto sobre Sociedades | 340.618 | 54.508 | 37.203 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 66 | 0 | 0 |
| Disminuciones diversas | 4.840.774 | 4.391.833 | 3.113.518 |
| Amortizaciones | 90.380 | 79.310 | 63.964 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 17.932 | 16.093 | 9.700 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 1.644 | 1.445 | 1.347 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 37 | 37 | 0 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 414 | 406 | 395 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 2.254 | 2.251 | 1.712 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 98 | 98 | 84 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.851 | 1.851 | 1.071 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 608 | 608 | 590 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 8.671 | 8.451 | 6.663 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 24.612 | 22.323 | 19.096 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 32.260 | 25.747 | 23.305 |
| Provisiones o deterioros | 706.285 | 460.289 | 281.878 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 15.792 | 9.965 | 6.194 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 161.699 | 53.763 | 19.327 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 2.127 | 2.127 | 1.860 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 117.859 | 67.220 | 23.078 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 100.241 | 82.479 | 25.403 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 13.554 | 12.421 | 5.268 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 93.677 | 75.243 | 47.642 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 1.124 | 63 | 1.069 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 200.079 | 156.888 | 151.936 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 133 | 120 | 101 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 2.737.700 | 2.674.681 | 1.940.491 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 1.550.066 | 1.509.482 | 1.010.737 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 81.508 | 77.859 | 44.172 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 57.200 | 56.131 | 40.232 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 15.146 | 15.146 | 12.197 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 784.400 | 772.979 | 607.781 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 196.328 | 194.224 | 189.729 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 28.523 | 28.387 | 22.122 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 7.171 | 7.171 | 1.862 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 17.315 | 13.259 | 11.617 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 42 | 42 | 42 |
| Regímenes especiales | 548.352 | 489.966 | 264.631 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 3.125 | 3.099 | 1.507 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 399 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 15.881 | 2.032 | 1.435 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 38.422 | 38.323 | 34.696 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 8.104 | 2.397 | 5.705 |
| Montes vecinales en mano común | 6.759 | 6.759 | 5.225 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 188.107 | 169.030 | 6.233 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 125.827 | 125.705 | 123.246 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 18.567 | 18.567 | 18.311 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 1.651 | 1.648 | 1.572 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 64 | 64 | 64 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 0 | 0 | 0 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 0 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 4.828 | 4.247 | 1.131 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 20 | 20 | 20 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 54.351 | 54.349 | 26.582 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 21.748 | 19.497 | 15.070 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 255 | 255 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 59.879 | 43.609 | 23.469 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 364 | 364 | 364 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 65.971 | 55.973 | 15.708 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 1 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 30 | 30 | 30 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 8.108 | 8.100 | 15 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 52.812 | 43.192 | 13.205 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 5.020 | 4.651 | 2.458 |
| RESTO | 692.085 | 631.614 | 546.847 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 89.613 | 61.676 | 33.411 |
| Cambio criterios contables | 3.553 | 2.311 | 1.933 |
| Operaciones a plazos | 66.546 | 66.414 | 50.482 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 10.771 | 10.766 | 0 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 3.291 | 3.290 | 3.242 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 5 | 4 | 4 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 9.120 | 8.833 | 7.817 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 537 | 529 | 459 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 456 | 456 | 456 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 437.306 | 412.849 | 409.538 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 202 | 202 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 530 | 423 | 217 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 5.320 | 5.320 | 4.139 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 2.217 | 2.217 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 205 | 205 | 112 |
| Por otras correcciones al resultado | 62.412 | 56.119 | 35.035 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 8.596.521 | 11.291.653 | 10.724.148 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 1.788.713 | 1.672.519 | 697.336 |
| Base imponible positiva | 9.843.005 | 9.653.822 | 9.843.005 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
