Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Pequeña , Sector: Servicios a Empresas
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
TOTAL
Ajustes al resultado contable por Dimensión de empresa y Sector
Dimensión: Pequeña
Sector: Servicios a Empresas
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 20.981 | 17.022 | 14.458 |
| Resultado Contable | 14.348.500 | 20.143.944 | 14.152.104 |
| A U M E N T O S | 11.757.411 | 5.861.606 | 5.149.445 |
| Impuesto sobre Sociedades | 2.023.985 | 1.865.293 | 1.855.239 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 3.925 | 281 | 281 |
| Aumentos diversos | 9.729.501 | 3.996.031 | 3.293.924 |
 Amortizaciones | 198.434 | 80.302 | 132.886 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 33.842 | 24.091 | 23.173 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 126.245 | 23.797 | 80.728 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 485 | 370 | 359 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 11.173 | 8.828 | 5.912 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.859 | 1.410 | 1.328 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 54 | 45 | 37 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.421 | 1.387 | 1.338 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 750 | 466 | 499 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 12.872 | 10.833 | 10.693 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 9.733 | 9.076 | 8.819 |
| Provisiones o deterioros | 4.859.893 | 1.476.726 | 1.668.962 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 910 | 910 | 659 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 429.353 | 105.079 | 71.161 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 20.510 | 5.183 | 10.804 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 264.773 | 78.982 | 84.496 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 1.138.593 | 278.162 | 591.048 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 39.583 | 13.163 | 19.285 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 2.285.717 | 477.820 | 404.350 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 26.974 | 20.877 | 12.548 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 652.977 | 496.236 | 474.416 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 504 | 313 | 194 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 588.599 | 80.186 | 53.805 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 470.861 | 34.517 | 27.826 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 86.446 | 21.151 | 9.066 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 2.464 | 2.415 | 58 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 2.953 | 2.953 | 2.953 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 25.875 | 19.149 | 13.903 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 2.059.227 | 1.562.082 | 657.497 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 8.538 | 3.290 | 3.668 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 2 | 2 | 2 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 13.360 | 1.309 | 1.352 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 2.831 | 1.167 | 2.665 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 48.609 | 45.969 | 43.105 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 15.849 | 15.025 | 12.391 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 894.732 | 692.092 | 487.498 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 10.972 | 6.296 | 2.137 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 1.052.868 | 790.691 | 97.987 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 1.925 | 1.178 | 1.499 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 9.476 | 4.997 | 5.128 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 65 | 65 | 65 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 1.067.617 | 217.511 | 345.564 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 5.777 | 749 | 5.364 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 27.815 | 4.539 | 6.721 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 75.321 | 45.656 | 42.100 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 42 | 7 | 7 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 144.444 | 87.178 | 103.802 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 456 | 187 | 187 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 1.450 | 1.445 | 1.445 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 26.085 | 7.739 | 565 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 1.926 | 1.926 | 1.054 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 1.813 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 398 | 398 | 398 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 60 | 60 | 60 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 782.030 | 67.626 | 183.861 |
| RESTO | 955.730 | 579.225 | 435.211 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 991 | 118 | 118 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 51.779 | 37.887 | 39.199 |
| Cambio criterios contables | 5.709 | 782 | 977 |
| Operaciones a plazos | 36.041 | 10.561 | 11.514 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 3.175 | 3.165 | 541 |
| Revalorizaciones contables | 6.110 | 4.284 | 4.284 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 449 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 161.707 | 16.884 | 152.807 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 48.868 | 18.537 | 14.099 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 2 | 2 | 2 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 59.733 | 37.468 | 32.486 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 23.592 | 19.613 | 16.746 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 1.178 | 1.117 | 356 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 139 | 139 | 139 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 1.177 | 245 | 159 |
| Por otras correcciones al resultado | 555.081 | 428.424 | 161.785 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 22.644.056 | 19.706.169 | 11.812.048 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.115.669 | 587.710 | 156.108 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 23.143 | 23.143 | 22.536 |
| Disminuciones diversas | 21.505.245 | 19.095.316 | 11.633.404 |
| Amortizaciones | 127.606 | 102.802 | 68.574 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 12.259 | 9.215 | 7.746 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 34.848 | 28.706 | 5.207 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 1.211 | 1.175 | 1.168 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 20.403 | 12.637 | 8.291 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 880 | 746 | 743 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 942 | 942 | 912 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 32 | 32 | 22 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.921 | 1.921 | 1.680 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1 | 1 | 1 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 11.961 | 11.739 | 11.046 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 16.157 | 15.868 | 14.070 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 26.991 | 19.819 | 17.688 |
| Provisiones o deterioros | 3.129.952 | 1.970.730 | 681.967 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 5.522 | 5.355 | 1.007 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 227.689 | 156.409 | 94.822 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 1.208 | 1.205 | 1.190 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 63.151 | 16.519 | 6.671 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 858.704 | 771.475 | 66.867 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 9.410 | 6.191 | 1.896 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 1.492.063 | 639.858 | 331.297 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 15.733 | 12.010 | 7.837 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 456.221 | 361.460 | 170.138 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 252 | 248 | 242 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 14.336.119 | 13.717.876 | 9.393.454 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 9.003.853 | 8.718.871 | 5.840.199 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 1.838.308 | 1.769.369 | 1.041.001 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 124.888 | 123.529 | 59.978 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 192.859 | 192.413 | 171.857 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 2.545.215 | 2.468.600 | 2.092.421 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 424.353 | 332.933 | 143.931 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 21.465 | 7.469 | 1.250 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 13.192 | 326 | 418 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 171.985 | 104.366 | 42.399 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 0 | 0 | 0 |
| Regímenes especiales | 2.433.680 | 1.974.575 | 752.904 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 7.584 | 2.916 | 2.790 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 2 | 2 | 2 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 31 | 31 | 16 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 15.041 | 11.016 | 5.706 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 51.413 | 50.703 | 30.157 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 6.832 | 4.427 | 0 |
| Montes vecinales en mano común | 0 | 0 | 0 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 1.175.815 | 926.869 | 114.337 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 30.769 | 30.769 | 30.215 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 10.474 | 10.474 | 10.440 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 904 | 904 | 904 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 710 | 710 | 710 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 32 | 32 | 32 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 0 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 3.329 | 103 | 103 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 74.495 | 74.438 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 4.594 | 1.319 | 406 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 23.007 | 22.141 | 18.122 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 47.424 | 47.424 | 6.091 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 981.225 | 790.299 | 532.874 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 109.612 | 66.124 | 18.442 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 1.575 | 1.575 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 6.125 | 5.801 | 19 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 98.229 | 55.482 | 17.840 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 3.683 | 3.266 | 582 |
| RESTO | 1.368.276 | 1.263.209 | 718.063 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 103.602 | 71.797 | 45.827 |
| Cambio criterios contables | 22.090 | 6.892 | 1.949 |
| Operaciones a plazos | 12.269 | 11.336 | 8.689 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 0 | 0 | 0 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 128 | 128 | 128 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 7.024 | 6.898 | 5.824 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 353 | 17 | 17 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 325.787 | 324.910 | 277.287 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 38.572 | 31.665 | 27.787 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 319.866 | 311.507 | 311.444 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 0 | 0 | 0 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 80.106 | 74.035 | 1.733 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 0 | 0 | 0 |
| Por otras correcciones al resultado | 458.478 | 424.026 | 37.379 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 3.323.213 | 6.277.266 | 7.376.632 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 1.069.899 | 907.815 | 475.183 |
| Base imponible positiva | 6.778.660 | 6.632.427 | 6.778.660 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
