Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Servicios a Empresas
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
REDUCIDA DIMENSIÓN
Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Servicios a Empresas
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 229.494 | 125.797 | 98.772 |
| Resultado Contable | 10.511.284 | 13.676.880 | 11.555.076 |
| A U M E N T O S | 4.581.046 | 3.196.151 | 2.615.936 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.674.868 | 1.616.070 | 1.552.191 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 5.618 | 1.693 | 1.002 |
| Aumentos diversos | 2.900.559 | 1.578.388 | 1.062.743 |
 Amortizaciones | 76.155 | 60.089 | 54.863 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 16.454 | 12.586 | 12.264 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 9.970 | 7.055 | 5.916 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 746 | 691 | 652 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 9.194 | 6.554 | 3.760 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.695 | 1.049 | 954 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 225 | 171 | 127 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 13 | 13 | 2 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 1.838 | 1.711 | 1.681 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 711 | 610 | 562 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 16.015 | 13.303 | 13.384 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 19.294 | 16.345 | 15.559 |
| Provisiones o deterioros | 631.075 | 138.436 | 165.775 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 840 | 214 | 357 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 79.921 | 13.651 | 19.880 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 20.393 | 1.551 | 2.163 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 44.254 | 3.734 | 5.419 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 188.317 | 47.857 | 51.806 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 27.592 | 6.971 | 12.432 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 1 | 1 | 1 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 189.280 | 36.279 | 46.914 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 2.940 | 1.561 | 1.694 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 76.191 | 26.107 | 24.625 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 1.345 | 510 | 484 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 111.869 | 56.867 | 60.163 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 83.326 | 48.773 | 57.810 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 410 | 385 | 385 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 3.992 | 1.124 | 211 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 232 | 0 | 0 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 23.896 | 6.572 | 1.751 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 12 | 12 | 6 |
| Regímenes especiales | 1.244.696 | 879.309 | 336.666 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 5.156 | 2.545 | 4.078 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 5 | 5 | 5 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 1.810 | 1.333 | 1.603 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 1.593 | 1.250 | 1.221 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 14.571 | 14.501 | 14.203 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 145.209 | 82.067 | 39.887 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 6.025 | 5.014 | 5.001 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 636.714 | 452.972 | 215.382 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 7.414 | 0 | 7.414 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 2.888 | 2.006 | 815 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 408.445 | 313.371 | 35.487 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 13.001 | 4.189 | 11.505 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 10 | 0 | 10 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 1.832 | 42 | 42 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 24 | 14 | 14 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 313.902 | 142.702 | 143.422 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 920 | 892 | 786 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 9.089 | 4.226 | 3.732 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 125.848 | 67.003 | 71.454 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 206 | 80 | 81 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 93.290 | 60.873 | 55.975 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 550 | 325 | 311 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 4.404 | 392 | 530 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 323 | 314 | 52 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 91 | 0 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 2 | 0 | 0 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 4.862 | 1.398 | 268 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 74.317 | 7.199 | 10.234 |
| RESTO | 522.862 | 300.985 | 301.854 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 657 | 1 | 6 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 23.111 | 10.734 | 12.157 |
| Cambio criterios contables | 7.817 | 2.817 | 2.181 |
| Operaciones a plazos | 64.365 | 39.028 | 55.399 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 2.871 | 1.837 | 1.383 |
| Revalorizaciones contables | 2.450 | 488 | 549 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 10 | 0 | 0 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 16.137 | 7.959 | 10.385 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 27.206 | 13.711 | 13.841 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 4.446 | 4.446 | 2 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 3.470 | 0 | 3.411 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 42.460 | 39.009 | 33.719 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 11.651 | 10.451 | 8.428 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 676 | 627 | 547 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 584 | 484 | 569 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 408 | 282 | 168 |
| Por otras correcciones al resultado | 314.541 | 169.111 | 159.109 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 10.312.060 | 9.297.698 | 6.913.131 |
| Impuesto sobre Sociedades | 325.899 | 96.839 | 43.190 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 1.216 | 1.199 | 0 |
| Disminuciones diversas | 9.984.945 | 9.199.660 | 6.869.941 |
| Amortizaciones | 76.327 | 65.624 | 53.859 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 3.884 | 3.423 | 2.916 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 294 | 284 | 237 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 546 | 526 | 510 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 21.274 | 13.491 | 8.383 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 1.443 | 1.203 | 1.101 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 280 | 280 | 121 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 31 | 29 | 24 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 2.720 | 2.720 | 2.347 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 107 | 107 | 107 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 16.904 | 16.246 | 15.022 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 27.787 | 26.492 | 22.465 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 1.057 | 822 | 625 |
| Provisiones o deterioros | 344.158 | 284.245 | 108.792 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 13.370 | 12.471 | 4.013 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 16.465 | 13.750 | 6.808 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 1.020 | 1.020 | 1.015 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 13.693 | 9.493 | 4.832 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 143.456 | 114.191 | 30.746 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 14.883 | 9.223 | 8.606 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 0 | 0 | 0 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 109.746 | 101.460 | 41.044 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 1.414 | 569 | 133 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 29.695 | 21.659 | 11.200 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 416 | 409 | 394 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 7.284.995 | 7.172.809 | 5.813.782 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 4.725.236 | 4.669.362 | 3.697.076 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 260.398 | 257.268 | 179.375 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 113.984 | 112.704 | 77.912 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 12.256 | 12.132 | 9.856 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 1.880.197 | 1.865.347 | 1.670.661 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 136.870 | 136.722 | 131.150 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 52.209 | 48.214 | 37.096 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 2.225 | 2.225 | 2.125 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 101.607 | 68.823 | 8.531 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 13 | 13 | 0 |
| Regímenes especiales | 1.774.244 | 1.223.034 | 555.139 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 2.350 | 2.248 | 1.385 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 2 | 2 | 2 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 16 | 16 | 16 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 2.379 | 2.192 | 2.145 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 66.110 | 20.661 | 18.123 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 3.303 | 2.585 | 480 |
| Montes vecinales en mano común | 249 | 249 | 108 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 439.149 | 356.808 | 37.403 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 71.303 | 71.303 | 66.443 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 24.591 | 24.591 | 24.244 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 1.794 | 1.792 | 1.784 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 32 | 32 | 32 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 0 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 3.227 | 0 | 0 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 2.181 | 2.181 | 68 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 117.975 | 117.860 | 96.838 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 266.882 | 14.593 | 10.840 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 24.528 | 24.061 | 12.308 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 690.876 | 524.563 | 225.625 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 57.297 | 57.297 | 57.297 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 13.545 | 9.134 | 2.960 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 1.575 | 1.575 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 391 | 62 | 7 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 8.489 | 4.622 | 856 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 3.090 | 2.874 | 2.096 |
| RESTO | 491.677 | 444.815 | 335.409 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 41.235 | 32.113 | 20.699 |
| Cambio criterios contables | 23.284 | 6.442 | 1.450 |
| Operaciones a plazos | 61.438 | 54.294 | 44.924 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 5.346 | 5.346 | 0 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 765 | 738 | 382 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 2 | 2 | 2 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 4.290 | 3.842 | 2.669 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 2.158 | 1.472 | 1.134 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 0 | 0 | 0 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 253.727 | 253.120 | 221.195 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 6.895 | 6.809 | 4.891 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 549 | 528 | 422 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 608 | 608 | 608 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 0 | 0 | 0 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 6 | 6 | 0 |
| Por otras correcciones al resultado | 91.375 | 79.494 | 37.032 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 4.777.827 | 7.572.116 | 7.255.989 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 1.003.984 | 967.279 | 366.280 |
| Base imponible positiva | 6.783.645 | 6.717.672 | 6.783.645 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
