Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Total
CUENTAS ANUALES DE SOCIEDADES
AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
SOCIEDADES NO FINANCIERAS
REDUCIDA DIMENSIÓN
Ajustes al resultado contable por Sector
Sector: Total
Ejercicio 2023 Conceptos |
Total | R.C. > 0 | B.I. > 0 |
|---|---|---|---|
| Número de empresas | 1.374.077 | 734.046 | 558.264 |
| Resultado Contable | 37.983.888 | 55.695.409 | 47.658.546 |
| A U M E N T O S | 25.444.869 | 18.988.956 | 15.695.902 |
| Impuesto sobre Sociedades | 11.834.235 | 11.500.382 | 10.969.885 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 14.536 | 7.622 | 2.055 |
| Aumentos diversos | 13.596.098 | 7.480.952 | 4.723.962 |
 Amortizaciones | 634.144 | 467.999 | 440.662 |
 Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 116.449 | 73.771 | 71.602 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 82.368 | 30.049 | 28.784 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 2.359 | 2.049 | 1.607 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 28.264 | 17.587 | 14.844 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 13.493 | 11.369 | 10.404 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 3.104 | 2.746 | 2.665 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 216 | 182 | 152 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 31.927 | 24.933 | 23.667 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 11.434 | 9.939 | 8.616 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 155.495 | 134.645 | 130.252 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 189.035 | 160.730 | 148.071 |
| Provisiones o deterioros | 2.014.198 | 525.295 | 580.645 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 28.969 | 2.968 | 19.537 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 274.397 | 69.766 | 96.749 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 50.820 | 7.614 | 13.559 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 280.440 | 17.721 | 43.695 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 487.999 | 133.200 | 107.575 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 76.619 | 24.402 | 24.310 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 935 | 908 | 908 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 555.169 | 155.027 | 159.747 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 7.068 | 4.101 | 3.829 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 244.494 | 106.716 | 106.446 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 7.288 | 2.871 | 4.289 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 195.463 | 82.689 | 85.785 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 137.054 | 67.459 | 77.595 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 8.859 | 647 | 441 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 9.749 | 1.751 | 917 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 830 | 0 | 92 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 38.945 | 12.808 | 6.723 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 25 | 25 | 18 |
| Regímenes especiales | 6.807.328 | 4.582.366 | 1.556.447 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 19.105 | 11.462 | 13.347 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 24 | 5 | 5 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 10.930 | 7.505 | 9.282 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 18.729 | 12.884 | 13.293 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 353 | 353 | 0 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 48.545 | 24.031 | 41.188 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 255.895 | 175.660 | 124.440 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 6.302 | 5.291 | 5.001 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 2.493.657 | 1.599.612 | 832.689 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 7.780 | 21 | 7.780 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 38.225 | 27.004 | 13.194 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 3.806.022 | 2.664.270 | 410.066 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 97.891 | 53.082 | 85.670 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 102 | 102 | 102 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| SICAV: Reducciones capital y distribución prima emisión | 55 | 0 | 10 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 2.318 | 115 | 139 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1.122 | 774 | 45 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 197 | 197 | 197 |
| Transparencia fiscal internacional | 77 | 0 | 0 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 1.767.152 | 803.482 | 871.213 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 17.440 | 2.470 | 11.373 |
| Gastos no deducibles retribución fondos propios | 51.135 | 24.502 | 24.727 |
| Multas, sanciones y otros (art.15 c. LIS) | 897.029 | 466.668 | 492.431 |
| Pérdidas del juego (art. 15 d. LIS) | 1.151 | 711 | 827 |
| Gastos por donativos y liberalidades | 440.907 | 264.622 | 263.362 |
| Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico (art. 15 f. LIS) | 3.309 | 1.922 | 2.255 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 21 | 1 | 1 |
| Gastos financieros derivados deudas con entidades del grupo | 18.480 | 4.555 | 6.197 |
| Gastos derivados de la extinción de la relación laboral o mercantil (art. 15 i. LIS) | 7.293 | 453 | 315 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 232 | 19 | 64 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 1.270 | 757 | 903 |
| Gastos deducción inversiones realizadas autoridades portuarias | 262 | 257 | 257 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 11.896 | 2.939 | 1.669 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 316.727 | 33.606 | 66.834 |
| RESTO | 2.177.812 | 1.019.122 | 1.189.211 |
| Corrección Gravamen temporal energético (Art.1 Ley 38/2022) | 758 | 72 | 35 |
| Corrección Gravamen temporal ent.crédito y establ.financieros crédito (Art.2 Ley 38/2022) | 32 | 2 | 32 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 139.126 | 71.850 | 72.133 |
| Cambio criterios contables | 47.840 | 18.395 | 17.383 |
| Operaciones a plazos | 242.722 | 131.519 | 200.779 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 75.761 | 38.787 | 16.068 |
| Revalorizaciones contables | 7.878 | 1.031 | 3.285 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 1.341 | 439 | 394 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 80.154 | 23.190 | 63.119 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 74.098 | 42.151 | 51.208 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 5.322 | 4.932 | 488 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 3.471 | 1 | 3.412 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 128.078 | 78.269 | 105.038 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 6 | 6 | 0 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 22.579 | 19.762 | 17.112 |
| Impuesto extranjero s/beneficios cargo pagan dividendos DD.I.internacional | 1.737 | 1.599 | 1.444 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 8.936 | 4.555 | 5.585 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 13 | 13 | 13 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 12.169 | 7.272 | 9.109 |
| Por otras correcciones al resultado | 1.325.789 | 575.276 | 622.574 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 0 | 0 | 0 |
| D I S M I N U C I O N E S | 25.667.197 | 21.244.162 | 13.391.027 |
| Impuesto sobre Sociedades | 1.783.083 | 306.046 | 131.217 |
| Al considerar requisitos o calificaciones grupo fiscal art.62.1a LIS | 7.181 | 6.370 | 294 |
| Disminuciones diversas | 23.876.932 | 20.931.746 | 13.259.516 |
| Amortizaciones | 702.418 | 645.651 | 506.477 |
| Diferencias entre amortización contable y fiscal art.12.1 LIS | 50.071 | 43.277 | 36.696 |
| Amortización del inmovilizado intangible y fondo comercio art.12.2 LIS y amortización de la DT 13ª.1 LIS | 6.084 | 5.232 | 2.966 |
| Amortización de inmovilizado afecto a actividades I+D art.12.3.b LIS | 4.913 | 4.893 | 4.257 |
| Libertad amortización de gastos I+D art.12.3.c LIS | 50.708 | 38.638 | 27.478 |
| Libertad amortización inmovilizado material nuevo art.12.3.e LIS | 14.985 | 14.198 | 13.469 |
| Otros supuestos de libertad amortización arts.12.3 a y d. DA 16ª y DA 17ª LIS | 11.080 | 11.048 | 9.747 |
| Amortización acelerada determinados vehículos y nuevas infraest.recarga (DA 18ª LIS) | 756 | 751 | 461 |
| Libertad amortización con mantenimiento de empleo RDL 6/2010 y DT 13ª.2 LIS | 28.103 | 28.093 | 23.809 |
| Libertad amortización sin mantenimiento de empleo RDL 13/2010 y DT 13ª.2 LIS | 2.742 | 2.737 | 2.346 |
| Hidrocarburos: amortización de inversiones intangibles y gastos de investigacion art.99 LIS | 0 | 0 | 0 |
| Empresas de reducida dimension: libertad amortización art.102 LIS | 222.039 | 213.574 | 165.343 |
| Empresas de reducida dimension: amortización acelerada art.103 LIS y DT 28 LIS | 291.642 | 270.579 | 211.422 |
| 30% importe gastos de amortizac contable (excl. ERD) | 19.297 | 12.631 | 8.484 |
| Provisiones o deterioros | 955.461 | 762.966 | 269.347 |
| Reversión del deterioro del valor de los elementos patrimoniales art.11.6 LIS | 37.021 | 30.144 | 12.384 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS no afectada por art.11.12 ni por DT 33ª.1 LIS | 102.458 | 84.475 | 35.041 |
| Pérdidas deterioro art.13.1 LIS y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2 LIS refiere art.11.12 y DT 33ª.1 LIS | 7.030 | 6.930 | 5.228 |
| Pérdidas deterioro de IM, inver.inmobiliarias e II, incluido fondo comercio art.13.2 a y DT 15ª LIS | 71.000 | 53.225 | 25.439 |
| Ajustes pérdidas deterioro valores repr.de partic.capital o fondos propios art.13.2 b LIS | 367.653 | 298.094 | 75.224 |
| Pérdidas deterioro valores representativos de deuda art.13.2 c y DT 15ª LIS | 37.586 | 30.567 | 14.134 |
| Aplicación limite art.11.12 pérdidas deterioro art.13.1 y prov.y gastos arts.14.1 y 14.2. LIS | 724 | 724 | 43 |
| Pérdidas deterioro valores repr. de partic. en el capital o fondos propios art.15.k LIS | 187.010 | 156.896 | 54.446 |
| Gastos y provisiones por pensiones no afectados por art.11.12 LIS arts.14.1, 14.6 y 14.8 LIS | 2.900 | 2.027 | 1.446 |
| Otras provisiones no deducibles fiscalmente art.14 LIS no afectadas por art.11.12 LIS | 138.812 | 96.879 | 43.265 |
| Empresas de reducida dimension: Pérdidas deterioro créditos insolvencias art.104 LIS | 3.267 | 3.004 | 2.698 |
| Exenciones (art. 21 y art. 22) | 11.926.682 | 11.698.887 | 9.052.185 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 7.344.395 | 7.219.771 | 5.466.675 |
| Exención s/dividendos o particip. Benef.entidades no residentes (art.21.1, 21.10 y DT 40ªLIS) | 434.409 | 426.213 | 285.450 |
| Exención sobre dividendos o participaciones beneficios ent.residentes (art.21.11 LIS) | 340.499 | 337.429 | 154.865 |
| Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes (art.21.11 LIS) | 27.937 | 27.234 | 18.340 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 3.208.496 | 3.166.823 | 2.738.903 |
| Exención s/renta obtenida transmisión valores entidades no residentes (art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS) | 354.734 | 347.721 | 313.715 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.residentes | 76.870 | 72.224 | 47.628 |
| Exención s/renta obtenida supuestos del art.21.3,21.10 y DT 40ªLIS distintos a transm.valores ent.no residentes | 8.543 | 8.476 | 3.055 |
| Exención por rentas en el extranjero art.22 | 130.422 | 92.619 | 23.189 |
| Exención transmisión bienes inmuebles | 377 | 377 | 364 |
| Regímenes especiales | 8.741.430 | 6.522.594 | 2.692.415 |
| Utes, ajustes art.45.1 LIS | 14.886 | 13.985 | 8.588 |
| Utes, ajustes rentas exentas de UTE que opera en extranjero art.45.2 LIS | 9 | 9 | 9 |
| Utes, ajustes participar en extranjero en fórmulas de colaboración análogas a las UTE art.45.2 LIS | 16 | 16 | 16 |
| Utes, ajustes criterios de imputación temporal art.46.2 LIS | 14.097 | 13.212 | 10.384 |
| Agrupación de interes económico (capítulo II, Titulo VII LIS) | 168.106 | 117.161 | 100.272 |
| Aportación y colaboración a favor entidades sin fines lucrativos | 43.311 | 27.327 | 11.629 |
| Montes vecinales en mano común | 37.095 | 37.077 | 10.682 |
| Régimen fiscal ent. s/fines lucrativos | 4.092.486 | 3.035.487 | 419.179 |
| Por reserva para inversiones en Canarias | 712.161 | 711.887 | 700.731 |
| Por Reservas inversiones en Illes Balears (DA.70ª Ley 31/2022) | 215.253 | 215.253 | 208.573 |
| Cooperativas: Fondo de reserva obligatorio | 24.969 | 24.772 | 24.059 |
| Entidades reg.atrib.rentas constituidas extranjero presencia territorio español art.38 TRLIRNR | 0 | 0 | 0 |
| Por correcciones entidades normativa foral | 0 | 0 | 0 |
| BI negativas dentro grupo fiscal y compensadas art.62.2 | 176 | 168 | 53 |
| Eliminaciones pendiente incorporar soc.dejan part.grupo | 1 | 0 | 0 |
| Minería e hidrocarburos: factor agotamiento arts.91 y 95 LIS | 2.463 | 2.463 | 2.437 |
| Transparencia fiscal internacional | 0 | 0 | 0 |
| Socio SICAV: Rentas derivadas liquidaciones SICAV (DT.41.2 LIS) | 9.638 | 5.830 | 2.673 |
| Sociedades y fondos capital-riesgo y soc.desarrollo industrial regional (capítulo IV, titulo VII LIS) | 5.342 | 4.246 | 83 |
| Valoración bienes y derechos. Régimen especial op.reestructuracion (capítulo VII, titulo VII LIS) | 197.834 | 196.397 | 139.803 |
| Arrendamiento financiero: régimen especial | 382.875 | 119.308 | 97.439 |
| Régimen fiscal entidades de tenencia de valores extranjeros (capítulo XIII, titulo VII LIS) | 45.521 | 44.215 | 12.695 |
| Régimen de entidades parcialmente exentas (capítulo XIV, titulo VII LIS) | 2.714.675 | 1.893.265 | 882.595 |
| Régimen de entidades navieras en funcion del tonelaje (capítulo XVI del titulo VII LIS) | 60.516 | 60.516 | 60.516 |
| Gastos fiscalmente no deducibles | 96.005 | 62.536 | 25.598 |
| Operaciones realizadas con jurisdicciones no cooperativas (art.15 g LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Asimetrías híbridas (art.15 bis LIS, excepto art.15 bis 12 LIS) | 1.575 | 1.575 | 0 |
| Entidad rég.atribución rentas:asimetrías híbridas (art.15 bis.12 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Deuda tributaria de actos jurídicos documentados (ITP y AJD) (art. 15 m. LIS) | 100 | 100 | 100 |
| Rentas negativas art.11.9 y 11.10 | 3.191 | 2.488 | 408 |
| Ajustes limitación deducibilidad gastos financieros | 69.893 | 37.746 | 11.790 |
| Disminución de valor originada por criterio de valor razonable art.15ªl LIS | 21.246 | 20.626 | 13.300 |
| RESTO | 1.454.935 | 1.239.113 | 713.493 |
| Otras diferencias de imputación temporal de ingresos y gastos | 177.237 | 139.302 | 67.117 |
| Cambio criterios contables | 59.640 | 30.180 | 14.470 |
| Operaciones a plazos | 302.937 | 271.037 | 226.951 |
| Ajustes rentas derivadas quita o espera art.11.13 | 198.313 | 175.251 | 4.088 |
| Subvenciones públicas incluidas en Res.Ej., no integrables en B.I. | 0 | 0 | 0 |
| Revalorizaciones contables | 9.135 | 9.030 | 7.392 |
| Operaciones de aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos (art. 17.2 LIS) | 261 | 252 | 81 |
| Trans.lucrativas y soc.aplicación del valor normal de mercado | 20.920 | 19.185 | 12.402 |
| Op.vinculadas: aplicación valor de mercado | 7.152 | 5.723 | 4.448 |
| Cambio de residencia a Estados miembros Unión Europea o EEE (art.19.1 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones art.19 LIS distintas del cambio de residencia a Estados miembros de UE o EEE | 755 | 755 | 492 |
| Efectos valoración contable diferente a fiscal | 273.949 | 264.992 | 227.360 |
| Reducción rentas procedentes deter.activos intangibles (art.23 LIS) | 11.907 | 11.595 | 7.445 |
| Obra benéfico-social cajas de ahorro y fund.bancarias (24 LIS) | 0 | 0 | 0 |
| Impuesto extranjero contribuyente pasivo no deducible (art.31.2 LIS) | 1.234 | 1.196 | 854 |
| Rentas transm.inmovilizado obtenida por Autoridades Portuarias (DA 68ª Ley 6/2018) | 0 | 0 | 0 |
| Operaciones a plazos DT.1ª | 10.103 | 10.102 | 9.389 |
| Adquisición de participaciones en entidades no residentes | 81 | 81 | 73 |
| Reinversión de beneficios extraordinarios | 892 | 853 | 593 |
| Por otras correcciones al resultado | 380.336 | 299.495 | 130.253 |
| UEFA Europa League 2022 (RDL 3/2022) | 0 | 0 | 0 |
| XXXVII Copa América Barcelona (Ley 31/2022) | 84 | 84 | 84 |
| Base imponible antes de compensación de B.I.negativas | 37.758.179 | 53.436.888 | 49.965.293 |
| Compensaciones de B.I. negativas | 7.126.095 | 6.903.783 | 2.387.203 |
| Base imponible positiva | 46.790.733 | 46.411.575 | 46.790.733 |
Notas
Unidades: Importe en miles de euros
